（编）d财务管理营运管理(五)详解：.pptVIP

* 方案A： （1）收益的变化： （936 000－792 000）×20％＝28 800（元） （2）成本的变化： ① 机会成本的变化： 936 000 792 000 （ 360 ×75－ 360 ×60）×15％＝9 450（元） ② 坏帐成本的变化： 936 000×15‰－792 000×10‰＝6 120（元） ③ 管理成本的变化： 3 200－2 000＝1 200（元） * 总成本的变化： 9 450＋6 120＋1 200＝16 770（元） （4）净收益的变化： 28 800－16 770＝12 030（元） 方案B： （1）收益的变化： （954 000－792 000）×20％＝32 400（元） （2）成本的变化： ① 机会成本的变化： （ 954 000×25－ 792 000 ×60）×15％＝－9 862.50（元） 360 360 * ② 坏帐成本的变化： 954 000×8‰–792 000×10‰＝－288（元） ③ 管理成本的变化： 1 200－2 000＝－800（元） ④ 现金折扣支出： 954 000×50％×2％＝9 540（元） 总成本的变化： －9 862.50＋(－288)＋(－800)＋9 540＝－1 410.50（元） （3）净收益的变化： 32 400－（－1 410.50）＝33 810.50（元） 比较A、B两个方案，由于B方案可获得的利润多，所以应采用B方案的信用政策。 * 三、应收账款的日常管理 （一）应收账款的监督 账龄分析表 （二）坏账及其处理 1、坏账 2、坏账的处理 （三）收账政策的确定 四、应收账款管理的评价 （一）总体评价 年度净销售收入 1、应收账款周转率= 平均应收账款 360 2、应收账款周转天数= 应收账款周转率 * 例：某企业03年度销售收入为3200万元，销售退回500万元，应收账款上年末余额450万元，本年末余额150万元，则该企业本年度应收账款周转率、周转天数分别为多少？ 周转率=（3200万-500万）÷ （450万+150万）= 9（次） 周转天数=360 ÷ 9 = 40（天） 2 （二）单个客户的评价 1、信用额度的评价 2、信用期的评价 * 第四节 存货管理 一、存货管理的目标 存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资， （一）储备存货的原因 1、生产经营需要 2、降低成本的需要 （二）储备存货的有关成本 1、取得成本(TCa) （1）订货成本 订货成本指取得订单的成本，包括固定订货成本（F1）、变动订货成本(D/Q)K。 * （2）购置成本 购置成本指存货本身的价格(DU)，当存货价格(U)保持不变，并且无数量折扣时，存货的购置成本是稳定的，若存货购置有数量折扣时，必须考虑订购批量变动时，购置成本的变动。 取得成本＝订货成本＋购置成本 ＝固定订货成本＋变动订货成本＋购置成本 式中：TCa－取得成本； F1－固定订货成本； D－某一时期存货需要量； Q－每次进货量； K－每次订货的变动成本； U－存货的单价。 * 2、储存成本(TCc) 储存成本分为固定储存成本和变动储存成本。变动储存成本通常用平均存货量（Q/2）与单位存货的变动储存成本（Kc)的乘积表示。 储存成本＝固定储存成本＋变动储存成本 即： 式中：TCc－储存成本 F2－固定储存成本； Kc－单位存货的变动储存成本。 3、缺货成本(TCs)