营改增政策及对企业影响资料.ppt

（七）邮政服务业 (五)检查进项：对于可以抵扣的进项税，应彻查企业的成本，分析并列举可以抵扣的项目，并告知生产单位、经营合同部和物资管理部门。对于某些取得进项税发票有困难的业务，如: 书籍、议整费、水电费，应提前与合作方沟通，完善发票取得工作。 (六)规范核算：由于销项税的计算和进项税的抵扣终究要汇集到财务核算上，所以在税改之前，要根据增值税核算原则，设置一套适合企业的税金核算体系。增值税核算的原则是按照不同税率分清应税和非应税项目的核算原则。 据统计，关于增值税的法规文件2010年有650项，2011年有569项，增值税一般纳税人完成申报任务要填300多个表格。这对企业的会计、财务系统和电子化要求都很高。在面对营改增的时候，很多企业需要通过人员更新、流程改造和系统重建才可以合规地缴税。同时增值税的征管程序比较复杂，对企业也造成了一些影响。 二、筹划空间及发展机遇 提前规划 （一）企业必须在经营模式转化、交易形式转变、交易习惯改变、机构重新设置、交易对象的选择、地域选择等各方面做好提前规划才能最大限度的降低税收风险、降低税收成本； （二）提前规划 1、向可纳入试点范围的关联方销售货物、提供劳务可推迟 2、试点前购买设备（用设备投资、赠送） 、货物、服务可推迟 3、试点地区的原一般纳税人兼有应税服务的，截止到【该地区试点实施之日前】的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。 4、放弃减免 5、不争取认定一般纳税人是否会失去客户 谢谢大家！祝工作顺利，身体健康！ * 由于营业税与增值税两种税制并存对征管上增加了难度; 且营业税存在重复征税、税负不公的问题，因而，自1994 年的税制改革以来，社会上对营业税改革的期盼日渐高涨。而且，增值税在国际上是一种成熟的税种，得到广泛认同的一个税种，进行营改增是符合国际化的趋势。只是，为何两税制改革酝酿多年却一直没有推行? 究其原因，主要是对企业会带来一定影响，并且对地方政府的收入也会有一定影响。 一、对企业税负的影响1.总体看，试点运行平稳，渐行渐好。截至2013年5月底，试点企业已达129万户，平均每个试点省市每月大约增加5%的试点企业。改革的利好政策有吸引力，更多经营者愿参与到改革中来。2.从税负变化看，今年1月至5月，试点纳税人改征增值税累计入库448亿元，95%的企业实现减负或税负无变化，只有5%左右的企业税负有所增加。所有小规模纳税人，包括个体户，都实现减税，减税幅度达40%。　　 目前，上海、北京等9省（市）“营改增”试点持续平稳运行。据测算，与缴纳营业税相比，9省（市）减税176亿元，减税面超过95%，减税幅度达到28%。原增值税一般纳税人进项税额抵扣范围扩大，税负相应下降，减税约230亿元。 营改增之后，对于试点应税服务企业会计核算制度改变，收入由由价内税形式调整为价外税形式，在原有的定价体系没有改变的情况下，开票方收入降低，利润减少，受票方成本降低，利润增加。 可抵扣进项税的支出占所取得收入的比重，纳税人若存在大量不可抵扣进项税的支出，则很有可能在改革之后税负增加 ; 取得抵扣凭证的情况，即使是可以抵扣进项税的支出，仍要看是否能够从供应商处取得合法的抵扣凭证，若对方无法提供相应的凭证，可能导致税负的增加 ; 供应商情况，由于营业税纳税人和小规模纳税人无法开具增值税专用发票，若供应商大部分为营业税纳税人或小规模纳税人，可能会造成抵扣困难，从而使税负增加； 客户情况，如果客户大部分为增值税纳税人，改革后对方购买的应税服务可以抵扣进项税额，在客户的增值税税负降低的情况下，将可以扩大纳税人的经营空间，提高服务供应量。反之，会间接导致服务需求量的减少。 从改革成效看，改革解决了重复征税问题，完善了税制；推动了经济结构调整。 如上海市三产增加值占全市生产总值比重首次超过60%； 助推了经济增长，据专家测算，“营改增”因素使上海市经济增长增加了0.6个百分点左右； 促进了就业和物价稳定，专家测算上海去年一年因为“营改增”增加就业14万人； 此外，“营改增”向国际社会发出了中国政府坚定改革、扩大消费的积极信号，有助于提升我国国际形象和地位。 营改增或致企业负担增加 有部分人可能只会简单将营改增政策理解为 “减税”的政策，认为今后两税可能出现重复征收的现象消除，也就是相当于 “减税”的结果。但是，这样的理解是错误的。相反，在实际的营改增过程中，还或许会出现部分企业税负增加的情况。因为增值税为价外税，缴纳的增值税不计入损益类科目，所得税前不得抵扣，在企业所得税预缴及汇算时增加企业负担; 以3%的税率为例因税制改革由此额外增加的税负约为 3% × 25% = 0. 75% 。 另外从企业运营模式的角度看，不同性质