金融会计02分析报告.ppt

第二章 基本核算方法 （一）会计科目是会计核算的基础。 二、会计科目设置的原则 三、会计科目的分类 记帐方法就是根据一定的记帐原理，按照一定的记帐规则，采用一定的记帐符号将每笔经济业务分别记录进会计科目的程序。 经济业务发生后，涉及到表内科目增减变化的，采用复式记帐法；未引起表内科目增减变化的，用单式记帐法。 金融业统一使用的复式记帐法为借贷记帐法。 3、借贷记帐法的具体运用 二、银行会计凭证的种类 三、银行会计凭证的特点 1、大量以原始凭证代替记帐凭证 四、会计凭证的处理 第四节 帐务组织 银行帐务组织结构关系示意图 例：假定某行某营业日发生下列业务，具体会计分录为： （1）借 201005 50000 （3）借 101 20000 贷 201001 50000 贷 201007 20000 （2）借 123002 30000 （4）借 211008 1000 贷 201002 30000 贷 101 1000 ××分行 201 科目日结单 ××分行 123 科目日结单 ××分行 211 科目日结单 （三）日计表 （一）当日发现差错采取划线更正方法。 6/index/index.asp 思考题： 2、采用单式凭证 3、会计凭证的传递环节多——因而有“传票”之称 2、会计凭证的传递 3、会计凭证的装订,保管过程 1、编制或审查凭证的阶段 编制或审查凭证的阶段 编制时 (1)要素齐全 (2)内容真实 (3)金额正确 (4)字迹清晰 (5)手续完备 审查时 (1)政策方面的审查 (2)技术上的审查 会计凭证的传递 会计凭证的传递应遵循的记帐规则如下： (1)外来原始凭证先经接柜员审核,再交记帐员记帐,最后由复核员复核,自制凭证,要经有效签章,记帐手续后再交复核员复核。 (2)现金收入的凭证,要先收款,后记帐,以防漏收,现金付出,应先记帐,后付款,以防透支。 (3)转帐业务,先付后收,以防银行垫付资金。 (4)银行之间对转,它行票据,收妥抵用。 会计凭证的装订,保管过程 凭证应按日装订。装订的顺序应按以下原则进行： (1)先本币后外币。 (2)先表内科目，后表外科目。 (3)以统一会计科目排列顺序为准，按统一会计科目代号由小到大顺序整理排列。 (4)表内科目: 按现付——现收——转帐借方——转帐贷方的顺序排列。 (5)表外科目: 按表外收入——表外付出顺序排列。 帐务组织是指总的帐务结构体系。包括各种帐簿，核算程序和帐务核对方法的配合及其相互关系。 我国银行现行的帐务结构包括明细核算、综合核算两个体系。 具体形式和使用的帐表 具体形式和使用的帐表 科目日结单 总账 日计表 一、明细核算 二、综合核算 分户账 登记簿 余额表 分户账 登记簿 余额表 科目日结单 总账 日 计表 库存现金 传票 转帐 现金 明细 综合 经济业务 一、明细核算 分户帐是明细核算的主要形式。是各科目的明细记录,必须按单位或资金性质立户并逐步连续记载。其格式有甲、乙、丙、丁四种。 (一)分户帐 余额 贷方 借方 备注 借或贷 本期发生额 期初余额 摘要 日期 乙种帐是适应于在账页上直接计息的分户账。 余额 贷方 借方 计息积数 借或贷 本期发生额 期初余额 摘要 日期 丁种帐是适应于逐笔记帐、逐笔销账的一次性账页。 3000 2000 金额 日期 余额 贷方 借方 10/7 10/5 3000 5000 2000 张三 李四 王五 9/25 9/25 9/26 销账 借或贷 本期发生额 期初余额 摘要 日期 如：应解汇款科目主要采取该账页，对每笔汇款销账日期不得超过2个月。 （二）登记簿 登记簿（卡）是用以登记有价单证、重要空白凭证和实物的帐簿，也是适应某些特殊需要而设置的帐簿，以及统驭卡片帐的辅助帐簿。 在登记方式上，有的按不同对象分别立户登记，有的不分帐户而按业务发生的顺序逐笔记载。 登记簿的格式随业务需要而定，一般都采用收、付、余三栏的通用格式。根据表外科目传票单式记帐。 现金收入日记簿和现金付出日记簿是记载现金收入和现金付出的帐簿，是现金收入和付出的明细记录。 每日营业终了，现金科目总账的借方发生额合计应该与现金收入日记簿合计数相等还是现金付出日记簿合计数相等？ （三）余额表 余额表是核对总帐与分户帐余额和计算利息的重要工具。余额表分为计息余额表和一般余额表。计息余额表适用于计息科目，它根据分户帐的每日最后余额填列；一般余额表适用于各种科目及帐户余额。 201001 002 003 合计 日期 9