金融工具信息披露分析报告.ppt

金融工具 --信息披露 一、金融工具信息披露的历史演变 二、金融工具信息披露的主要内容 1、金融资产和金融负债的相互抵消； 2、金融工具一般信息披露要求； 3、金融工具风险信息披露要求； 三、金融工具信息披露存在的问题分析 一、金融工具信息披露的历史演变-FASB IASC 中国金融工具披露发展历程 我国金融工具披露主要内容 金融工具披露，是指企业在附注中披露已确认和未确认金融工具的有关信息。 一、金融资产和金融负债的相互抵消 ?条件： 1、企业具有抵消已确认金额的法定权利，且该法定权利现在是可行的（具有可行的法定权利）； 2、企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债（准备执行）； 2、不能抵消的情形： ?将几项金融工具组合在一起模仿成某项金融资产或金融负债。这种组合内的各单项金融工具形成的金融资产或金融负债不能相互抵消； ?作为某项金融负债担保物的金融资产，不能与被担保的金融负债抵消； ?企业与外部交易对手进行多项金融工具交易，同时签订“总抵消协议”。根据该协议，一旦某单项金融工具交易发生违约或解约，企业可以将所有金融工具交易以单一净额结算，以减少交易对手可能无法履约造成损失的风险。如果只是存在这种总抵消协议，而交易对手尚没有违约或解约，则不能说明企业已满足金融资产和金融负债相互抵消的条件； ?保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金，不能与相关保险责任准备金抵消； ?金融工具所行的金融资产和金融负债具有同样的基础风险（例如，远期合同或其他衍生工具组合中的资产和负债），但涉及不同的交易对手，不能相互抵消； ?债务人为解除某项负债将一定的金融资产进行托管，但债权人尚未接受以这些资产清偿负债，例如偿债基金安排，不能将相关金融资产和负债相互抵消； ?导致企业发生损失的事项而承担的义务，与其可根据报销合同向第三方索赔而得以补偿，不能相互抵消； 二、金融工具一般信息披露要求 企业在披露金融工具信息时，应当根据所披露金融工具的性质和特征将金融工具进行恰当的归类，同时还应提供足够的信息使之与财务报表内的项目反映的信息有机联系起来（相关性）。 企业应当披露编制财务报表时对金融工具所采用的重要会计政策、计量基础等信息。主要包括： 1、披露以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债的相关信息； 2、指定金融资产为可供出售金融资产的条件； 3、确定资产已发生减值的客观依据以及计算确定金融资产减值损失所使用的具体方法； 4、金融资产和金融负债的利得和损失的计量基础； 5、金融资产和金融负债终止确认的条件； 6、其它与金融工具相关的会计政策； 企业应该披露下列金融资产或金融负债的账面价值： 1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； 2、持有至到期投资； 3、贷款和应收款项； 4、可供出售金融资产； 5、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债； 6、其他金融负债； 企业应当披露单项或一组贷款或应收账款指定为以公允价值计量且其变动金融当期损益的金融资产相关信息； 企业应当披露以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负责相关信息； 企业将金融资产进行重分类，使该金融资产后续计量基础由成本或摊余成本改为公允价值，或由公允价值改为成本或摊余成本的，应当披露该金融资产重分类前后的公允价值或账面价值和重分类的原因； 对于不满足金融资产转移规定的金融资产终止确认条件的金融资产转移，应当披露相关信息； 企业应当披露与作为担保物的金融资产相关信息； 企业应当披露每类金融资产减值损失的详细信息，包括前后两期可比的金融资产减值准备期初余额、本期计提数、本期转回数、期末余额之间的调节信息等； 企业应当披露与违约借款有关的信息； 企业应当披露每类套期保值有关的信息； 企业应当披露与现金流量套期有关的信息； 对于公允价值套期，企业应当披露本期套期工具形成的利得和损失，以及被套期项目因被套期风险形成的利得和损失； 对于境外经营净投资套期，企业应当披露本期无效套期形成的利得和损失； 企业应当披露每类金融资产和金融负责采用公允价值的相关信息； 企业应当披露在活跃市场中没有报价的权益投资工具，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具介绍的衍生工具有关的信息； 三、金融工具风险信息披露要求 （一）总体要求 包括描述性信息和数量信息。 1、描述性信息：?风险敞口及其形成的原因；?风险管理目标、政策和过程以及计量风险的方法； 2、数量信息：?资产负债表日风险敞口总括数据；?信用风险、流动性风险、市场风险等方面的数量信息；?资产负债表日风险集中信息，包括管理层如何确定风险集中点的说明、确定各风险集中点的参考因素、各风险集中点相关的风险敞口金额。 (二）信用风险信息： 1、企业应当披露与每类金融工具信用风险