金融行业会计第二章分析报告.ppt

贷款。票据贴现的当事人是银行、贴现申请人和票据上背书的各个关系人，票据到期后，票据上的各个关系人均负有连带付款责任。 第三，利息收取方法不同，贷款利息的收取是在使用资金之后收取，而贴现利息则是在办理贴现时扣收。 第四，借款期限不同，贷款期限是由借款人申请，经银行审查后确定，而贴现期限是以票据的有效期为准。 （一）办理贴现的处理手续 计算贴现利息、贴现额 贴现利息=汇票额×贴现时间×贴现率 贴现额=汇票额—贴现利息 会计处理 借：贴现资产（票面额） 贷：吸收存款-贴现申请人 （ 贴现额） 利息收入 （贴现利息、） （二）汇票到期收回贴现款的处理手续 1、商业承兑汇票 承兑人行： 借：吸收存款 -承兑人 贷：辖内上存款项 （同城票据清算） 贴现行： 借：辖内上存款项 贷：贴现资产-商业承兑汇票 或向贴现申请人收取 借：吸收存款-贴现申请人 (逾期贷款） 贷：贴现资产-商业承兑汇票 2、银行承兑汇票 承兑行： 借：吸收存款 （ 逾期贷款 ） 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：辖内上存款项 贴现银行 借：辖内上存款项 贷：贴现资产-银行承兑汇票 例：某公司3.1持面额10万元的银 行承兑汇票申请贴现，该汇票为异 地同行承兑，汇票到期日4.15，贴现 利率6‰，到期如数收回。 贴现利息=100000×45×（6‰÷30 ）=900 贴现额=100000—900=99100 办理贴现： 借：贴现资产–银行承兑汇票 100000 贷：吸收存款-活期存款-××公司-99100 利息收入- 贴现利息 收入 900 到期收回贴现款： 借：辖内上存款项 100000 贷：贴现资产-银行承兑汇票 100000 五﹑贷款损失准备的核算 1、提取贷款损失准备： 按计提金额会计分录： 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 2、 贷款核销： 对无法收回的贷款，报批后核销 借：贷款损失准备 贷：贷款-已减值 3、 收回已转销的 贷款： 借：贷款-已减值 贷：贷款损失准备 借：吸收存款 贷：贷款-已减值 4、贷款价值恢复 已计提贷款损失准备的贷款，价值以后又得以恢复的，应在原已计提的损失准备金额内。 借：贷款损失准备 贷： 资产减值损失 　工商银行某支行2008年12月31日各贷款余额为：短期贷款1 200 000、长期贷款900 000、抵押贷款 6 300 000、贴现200 000，按1%计提贷款损失准备，“贷款损失准备账户”贷方余额为78 000元。 　　　应计提的贷款损失准备＝ (1 200 000+900 000+6 300 000 +2 000 000)×1%=86 000元 　　　实际计提的贷款损失准备＝ 86 000-78 000=8 000元 借：资产减值损失-计提贷款损失准备 8000 贷：贷款损失准备 8 000 例题 存贷款业务的核算 第二章 第一节 存贷款业务概述 一﹑存贷款业务的意义 存款是商业银行以信用方式吸收的 国民经济各部门﹑各单位和个人的暂 时闲置和待用的货币资金。 贷款是商业银行作为贷款人，按照一定的贷款原则和政策，以还本付息为条件，将一定数量的货币资金提供给借款人使用的一种信用活动。 吸收存款、发放贷款是商业银行的基本职能和主要业务活动。 二﹑存贷款业务的种类 （一）存款业务的种类 1 按存款资金性质及计息范围划分 财政性存款业务 一般存款业务 2 按存款期限长短划分 活期存款业务 定期