《08：商品流通企业的会计核算》.docVIP

第八课：商品流通企业的会计核算 批发商业企业的会计核算 批发企业核算的特点： 进价核算：库存商品按进价入帐，商品销售成本月末按规定方法结转 一、 商品购进的核算 （一）购进时的主要会计科目 在途物资 库存商品 应付帐款 应付票据 待处理财产损益 预付帐款 营业费用 （二）购进商品的核算 1、正常购进的核算 借：在途物资 货到时 借：库存商品 应交税金-应交增值税-进项税额 贷：在途物资 贷：银行存款（应付帐款、应付票据） 税法规定，运费可以抵扣7%的进项税额 借：营业费用 应交税金-应交增值税-进项税额 贷：银行存款 练习：购进A商品一批，价款20000元，税3400元，银行存款支付。 借：库存商品20000 应交税金-增值税-进项税额3400 贷：银行存款（应付帐款、应付票据）23400 支付上项商品运费1000元，A商品入库。 借：营业费用-运费930 应交税金-应交增值税-进项税额70 贷：银行存款10000 练习： 某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫 1 000包（一包10件），每包单价86元，计86 000元；进项税率17％，计14 620元。价税合计100 620元，商品全部到达，并验收入库。货款以转账支票支付。财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录 借：库存商品—42支男棉毛衫86 000 应交税金-应交增值税（进项税额）14 620　 贷：银行存款??? 100 620 2、预付货款方式购进商品的核算： 1）据购销合同，预付货款 借：预付帐款 贷：银行存款 2）商品到，据发票 借：库存商品 应交税金-增值税-进项税额 贷：预付帐款 练习：冰城商场3月24日预付上海百货公司货款60000，4月5日收到所订购商品，货款70000增值税11900运费2500元，入库，4月12日补付货款。 预付款时 借：预付帐款-上海百货公司60000 贷：银行存款60000 采购商品 借：库存商品70000 应交税金-应交增值税-进项税额12075 营业费用-运费2325 贷：预付帐款-上海百货公司84400 补付货款 借：预付帐款-上海百货公司24400 货：银行存款24400 3.购进商品溢余和短缺的核算 商品购进后，企业应严格验收数量和质量。在验收时如发现实收数多于或少于应收数量，即为购进商品溢余和短缺。 　购进商品发生溢余和短缺的原因很多，有的是由于商品本身性能和自然条件的变化而造成的商品升溢或损耗；有的是由于供货单位的工作差错，多发或少发；也有的是运输单位的失职而造成的丢失、破坏等事故。 购进商品发生溢余和短缺情况，应由验收部门会同运输单位作出详细记录和鉴定证明，并填制“商品溢余（短缺）报告单”报有关部门作为清查和处理的依据。 购进商品发生溢余和短缺，在未查明原因以前，先按商品实收数入库，并根据“商品溢余（短缺）报告单”将溢余或短缺商品先以“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户处理 　(1)购进商品发生溢余的核算。 [例]　某商业企业从外地购进白砂糖2 000千克，每千克3元，计价款6 000元，增值税税率17％，计1 020元，另供货方垫付装卸费90元，采用托收承付结算方式结算货款。 1）收到银行转来托收凭证，经审核无误，承付货款及装卸费。作会计分录如下： 借：物资采购—×单位??? 6 000　 应交税金—应交增值税（进项税额）??1 020　 营业费用——进货运杂费??? 90　 贷：银行存款??? 7 110 2）商品运到，经点验实收数量为2 050千克，溢余50千克，计价150元，原因待查。作会计分录如下： 借：库存商品—砂糖??? 6 150贷：物资采购—×单位??? 6 000 　待处理财产损溢-待处理流动资产损溢??? 150 3）经查明原因，上