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审计学 ——工商学院 2014.9 本课程学习内容 审计导论 注册会计师执业准则体系 审计职业道德与法律责任 审计过程 审计证据与审计工作底稿 审计风险评估与审计测试 审计抽样 审计报告 审计实务简介 教材及参考资料 教材：袁小勇、陈郡主编《审计学》，首都经贸大学出版社 参考书目： 1、《中国注册会计师独立审计准则汇编》其他参考资料 2、《2013年中国注册会计师考试指定教材》 3、《会计大典》第十卷，〈审计学〉中国财政经济出版社 4、《审计学》 余玉苗主编 清华大学出版社 5、《审计学》 东北财经大学出版社 6、 注册会计师：经济警察吗？ 李若山等著 上市公司财务舞弊案剖析丛书 7、《中国注册会计师》杂志 8、 [美]道格拉斯.R.卡迈克尔等，《审计概念与方法》（第六版中译本） 东北财经大学出版社，1999年11月《审计研究》杂志 9、 会计迷局 10、让数字说话等，其他阅读材料 关于审计——我们听到的 2001年12月2日，美国能源交易商安然公司向纽约法院申请破产保护，创下美国历史上最大的公司破产记录。由于该公司虚报盈利的行为被披露后股价急剧下跌，投资者及公司员工损失惨重，纷纷提出投诉。美国国会、司法部、劳工部和证券交易委员会先后介入调查，除了暴露出安然公司与政坛要员关系密切的丑闻外，承担审计工作的安达信公司自然难辞其咎，并因涉嫌故意销毁数千份有关资料而受到国会的质询。 注册会计师——看门狗 注册会计师作为一种行当或职业，是舶来品，其英文全称Certified Public Accountant,简称CPA。由于公众难以理解这些专业术语，根据注册会计师在经济社会所起的作用，西方国家的社会民众又把他们俗称为“Watch Dog”。 （狗在西方人眼里是机敏的、令人敬佩的）是称注册会计师对社会经济所做的贡献就像“看门狗”。在美国注协成立百年之际，当时的里根总统写了一封亲笔信：“你们的协会和注册会计师职业在建立和维持资本市场的完整性方面，发挥着至关重要的作用。独立审计人员为经营企业和政府机关的财务报表提供可信性。没有这种可信性，债权人和投资者就几乎无法做出给我们的经济带来稳定性和活力的决策，没有你们，我们的财务市场就将土崩瓦解。” 关于审计——我们看到的 2004年12月28日晚，被誉为中国经济界奥斯卡奖的CCTV2004中国经济年度人物各个奖项在北京饭店揭晓。众望所归、冲破重重障碍刮起审计风暴的国家审计署审计长李金华，终于获得了分量最重的年度大奖。 审计——我们的健康专家 审计“风暴”提升了审计的地位，也增加了审计的威严，人们为审计惩治腐败拍手叫好，更为审计树立天地正气击掌赞颂，“人民卫士”、“财产守护神”等美誉蜂拥而至。 审计就是利用经验优势，帮助被审计单位提高管理水平和经营业绩，提高“健康”水平。 案例一 小张手上有一笔多余的闲散资金，共计人民币一万元。听说股票市场回报率比银行存款利率高的多，于是，他决定运用这笔资金去购买股票。他翻开证券报后，看到那么多的上市公司，不知购买哪一家公司的股票为好。于是，他请教了几个朋友。 朋友小王告诉他，这很简单，你查一下上市公司公布的利润表，挑一家盈利最好的公司股票作投资，决不会有错。于是，他准备购买A公司的股票，因为，A公司每股盈利是最高的。 另一位朋友小李则提醒他，最好再看看A公司公布的审计报告，看看注册会计师是怎样说的。小张查到了A公司该年度的审计报告。审计报告说，他们对A公司的财务报表持保留意见。小张不懂这是什么意思，再回头来问问小李。于是，小李告诉他，这家公司的财务报表有一些问题，最好不要立即购买这家公司的股票。 果然，没有多久，A公司股票的价格就开始大跌。小张感到庆幸之余，就向小李请教：注册会计师究竟是干什么的?审计又是什么? 案例二 陈先生与其四个大学同窗共同创办了方兴科技公司，专门生产多媒体视讯产品，其产品行销世界50多个国家和地区。随着公司业务的不断扩大，急需开拓资金渠道，于是考虑将公司股票予以公开发行，从证券市场以较低的成本取得资金，并提升公司知名度，吸收优秀人才。按照当地证券交易法的规定，申请公开发行需要附送最近三年经注册会计师审计的财务报表和审计报告。于是陈先生便委托一家会计师事务所的注册会计师来审计该公司的财务报表。请问：难道其他会计师不行，一定要注册会计师吗？ 第一章审计导论 本章重点 现代民间审计的产生； 审计定义； 不同类型的审计与主要审计师类别； 审计关系与独立性； 会计师事务所的性质； 注册会计师职业的管理体制 。 一、注册会计师审计的起源与发展 产生前提：所有权与经营权的分离 注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资