审计内部控制及其评审..pptVIP

第九章 内部控制及其评审 （一）控制环境 1.含义：包括治理职能和管理职能，以及管理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 2.构成要素： ①道德价值观念沟通和落实；②对胜任能力的重视 ③治理层的参与程度；④管理层的理念和经营风格 ⑤组织结构及职权与责任分配；⑥人力资源政策与实务 （二）风险评估：指管理层能够有效识别和应对风险 （三）控制活动 是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。 包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制、指责分离等活动。 （四）信息与沟通：使员工了解自己的角色和职责，明白员工之间的工作关系 （五）监督：对内部控制的有效性进行评价，并采取有效措施。 第三节 财务报告内部控制 一、财务报告内部控制含义 是指由公司的首席执行官、首席财务官设计或监管的，受到公司董事会、管理层和其他人员影响的，为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报告编制的符合公认会计原则提供合理保证的控制程序。 由此可见，财务报告内部控制是专为合理保证财务报告的可靠性提出的，内部控制在保证财务报告可靠性方面发挥不可忽视作用。 二、内部控制要素与财务报告认定的关系（P131) 存在或发生 、完整性 、权利和义务、 估价和分摊 、表达与披露 1.内部环境与财务报告认定的关系（全部） 2.风险评估与财务报告认定的关系 3.控制活动与财务报告认定的关系 4.信息与沟通与财务报告认定的关系 5.内部监督与财务报告认定的关系（全部） 穿行测试：是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。 　穿行测试不是单独的一种程序，而是将多种程序按特定审计需要进行结合运用的方法。 穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。 三、内部控制评价 （一）含义：是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的设计的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。 （二）评价的内容：内部控制5个要素的评价 （三）评价程序： 1.制定评价工作方案 2.成立评价工作组 3.实施现场测试 4.认定控制缺陷 5.汇总评价结果 6.编制评价报告 内部控制评价报告 内部控制评价报告的内容(P139范例) 董事会对内部控制报告真实性的声明 内部控制评价工作的总体情况 评价的依据 评价范围 评价程序方法 内部控制缺陷及其认定 拟采取的整改措施 内部控制有效性结论 第四节 内部控制审计 一、含义 是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。 二、审计程序 1.计划审计工作 2.实施审计工作 3.评价控制缺陷：可能存在重大缺陷的迹象有4项（P147) 4.完成审计工作：书面声明书-----6项内容(P147) 5.出具内部控制审计报告：审计报告的11个要素(P149) 6.关注期后事项 7.记录审计工作：6项内容 三、内部控制审计报告 （一）要素 1.标题—内部控制审计报告 2.收件人：委托人 3.引言段：指出内部控制审计依据；管理层的内部控制评价报告；内部控制的评价截止日期 4.企业对内部控制的责任段 5.注册会计师的责任段 6.内部控制固有局限性的说明段 7.内部控制审计意见段 8.非财务报告内部控制重大缺陷描述段 9.注册会计师签名盖章 10.会计师事务所的名称、地址及盖章 11.报告日期 第四节 内部控制审计 （二）内部控制审计报告的类型： 1.无保留意见 2.带强调事项段的无保留意见 3.否定意见 4.无法表示意见 在内部控制审计意见中没有保留意见，主要是保留意见的信息含量较低，且与否定意见的区分度不清晰，所以在国际上都没有保留意见的内部控制审计报告。 （二）各种审计意见的条件（P150-152) （三）案例 案例分析 (一)资料 　　2010年4月，某审计组对甲公司2009年度财务收支进行了审计。甲公司主要从事中小型机电类产品的生产和销售。有关的资料和审计情况如下： 　　1.审计人员通过询问有关人员和审阅相关内部控制的规定，对甲公司内部控制进行了调查了解、描述，并对其有效性进行了测试。 　2.审计人员发现甲公司存在下列两种情况： 　　(1)以前年度从未对存货进行盘点，出库单也未连续编号。 　　(2)出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和印章。 3. 甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、四联交会计部，会计人员乙登记产成品总账和明细账。 (二)要求：根据上述资料，回答下列问题： 1.“资料