江苏省小金库处理处罚政策培训提纲.docVIP

江苏省“小金库”处理处罚政策培训提纲 ? 为统一对“小金库”处理处罚有关政策，中央治理“小金库”工作领导小组办公室于10月20日在北京召开政策培训会，进一步明确了查处“小金库”的政策要求。中央已出台了《中央单位“小金库”问题处理处罚意见》。为保证我省治理“小金库”工作的顺利开展，省治理“小金库”工作领导小组办公室根据中央意见，结合全省具体情况，将出台处理处罚意见，以促进全省治理工作的政策统一。 需要说明的是，此次专项治理涉及面广、反映问题多、工作要求高，特别是随着行政管理的加强与财政改革的深入，许多深层次问题与矛盾也逐渐显现出来，各种涉及“小金库”的问题表现形式、违纪程度、后果和影响都不一样，各市、县要在认真学习中央单位处理处罚政策和省意见的基础上，对发现问题逐个梳理,之后再按相关政策统一处理尺度和处理标准，体现政策与法律的严肃性和统一性。 一、处理处罚的基本原则 （一）依法依纪，宽严相济原则。 坚持依法依纪、宽严相济的原则是中央《意见》和《实施办法》的明确要求，也是此次专项治理处理处罚工作必须坚持的最重要的基本原则之一。区分从宽或从严的政策，必须坚持以查实的事实为依据，以法律法规及政策为准绳，决不能因人而异、因地而异，也决不能片面强求从宽、从严或从重，既体现政策的严肃性，又体现政策的统一性。 （二）统一审理，区别处理原则。 此次“小金库”重点检查中发现的新情况、新问题较多，为统一政策，统一尺度，各市、县要成立由纪检、审计、财政等部门成员组成的审理组，根据中央、省有关“小金库”处理处罚政策要求，结合当地实际，提出审理办法和处理处罚的意见报领导小组审批后按规定程序、方法、步骤分别作出处理处罚决定。 （三）原则性与灵活性相结合原则。 各地在起草处理处罚决定书时，既要严格把握政策，以法律、法规、制度为准绳，又要区别违法违纪的手段、情节、性质、金额等多种因素，将原则性和灵活性相结合，研究并作出恰当的处理处罚意见。 （四）处理事与处理人相结合原则。 对“小金库”问题的处理处罚工作，既要重视对财政违法问题的处理处罚，该调账的调账，该收缴的收缴，该没收的没收，该罚款的罚款；更要重视对相关的责任人员，包括负有领导责任的人员和负有直接责任的人员的党纪、政纪和组织责任追究，触犯刑律的，移送司法机关处理；还要充分运用行政处罚的其他手段，对单位该通报的通报、对会计人员该吊销会计证的吊销会计证。 二、准确认定“小金库”的概念 （一）“小金库”的概念。 此次专项治理“小金库”的定义与以往传统概念相比，无论是外延还是内涵都有很大的调整与变化，一部分同志受传统定义影响较深，一时无法转变观念，给“小金库”问题的认定带来了一定困难。 ? 根据中央《意见》和《实施办法》的规定，此次“小金库”的定义是：违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 注意:上述定义一是强调符合规定的单位账簿，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿；二是强调“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金（含有价证券）及其资产（对外投资）。 认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。这是认定是否属于“小金库”的唯一标准。所谓“单位账簿”就是指本单位的会计账簿。 同时还要注意的是，在往来科目中列收列支，超范围、超标准发放奖金、津贴，公款旅游、请客、送礼等，只要是在符合规定的单位账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律、法规、制度进行处理、处罚。 （二）“小金库”问题定性依据。 主要依据《会计法》的有关规定，如《会计法》第三条“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整”、第十五条“会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定”、第十六条“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记核算”、第十七条“各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符”等。 各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整，因此，就合法设置会计账簿有4项基本要求：一是必须依照《会计法》和国家统一的会计