现代财务管理基础与财务分析培训课程.pptVIP

我国企业现行采用的会计报表种类、格式与基本内容项目，主要执行的是2000年颁布的“企业会计制度”、2004年颁布的“小企业会计制度”和2006年上市股份企业的新会计准则， 2011年小企业会计准则正式发布,出现了“制度和准则”并存的局面。为加快实现会计标准的国际趋同化，扬弃会计制度，过渡到全面执行会计准则，这是我国会计标准改革的必然趋势。但就目前“制度和准则”并存的会计报表而言，其阅读与分析的原理和方法还是基本相同的。 虽然，各利益主体会出于各自不同的利益，从不同的角度与侧重关心与分析着企业的会计报表，但分析的核心实质就是企业的价值。 企业会计报表是围绕揭示企业价值设定，但会计报表的大部分数据是历史价值的反映，并没有直接回答未来的盈利能力与风险水平状况的变化及现实企业经济价值的判断。这种价值并不能满足与企业相关的各利益主体的决策需要。因此，需要报表的分析者确立以企业经济价值为核心，通过对会计报表的分析，对未来盈利能力和风险水平的分析、预测和评估。 （一）资产负债表分析的主要内容 1、分析企业经营资源配置与经营风险的状况 2、分析企业资金来源与财务风险的状况 上述两方面的分析称之谓资产负债表的纵向 或垂直分析 3、分析企业资产与资本结合与偿债能力的状况 简化资产负债表结构 一、流动资产 现金 应收帐款 存货 一、负债 流动负债 短期资金 长期负债 营运资本 二、长期资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他长期资产 二、所有者权益 长期资金 原始投入资本 留存收益 简化资产负债表结构 执行新会计准则） 一、流动资产 现金 交易性金融资产 应收帐款 存货 一、流动负债 短期资金 短期借款 交易性金融负债 应付与预收帐款 二.非流动负债 营运资本 长期借款 长期应付款 二、非流动资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 无形资产 三、所有者权益 长期资金 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 （二）利润表分析的主要内容 1、分析企业的经营成果和盈利能力 2、分析企业销售规模与增长能力 3、分析企业成本与费用的消耗状况 行 次 一、主营业务收入 减：销售折扣与折让 主营业务收入净额 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 利 润 表 行 次 一、业务收入 减：营业成本 营业税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 资产减值准备 加：公允价值变动损益（损失以“-”） 投资收益（损失以“-”） 其中：对联营和合营企业投资收益 二、营业利润 加： 营业外收入 减： 营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额 减： 所得税 四、净利润 利 润 表 二（执 行 新 会 计准 则） 三 现金流量表分析的主要内容 1、分析企业现金流动的总体状况 2、分析企业经营成果的质量 3、分析企业的偿债能力与对外筹资能力 4、分析企业动态财务状况及企业未来的发展趋势 5、分析企业所有重大投资和筹资活动的状况 现金流量表现金的基本概念 （1）现金：指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包含银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。不能随时支取的定期存款等，不应作为现金。 （2）现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，一项投资被确认为现金等价物必须同时具备这四个条件。其中，期限较短，一般是指从购买日起，三个月内到期的债券。 （3）现金流量：指企业现金和现金等价物的流入和流出。 项 目 行 次 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 1 收到的税费返还 3 收到的其他与经营活动有关的现金 8 现金流入小计 9 购买商品、接受劳务支付的现金 10 支付给职工以及为职工支付的现金 12 支付的各项税费 13 支付的其他与经营活动有关的现金 18 现金流出小计 20 经营活动产生现金流量净额 21 现 金 流 量 表 编制单位： 年度 单位：元 二、投资活动产生的现金流量： 行 次 收回投资所收到的现金 22 取得投资收益所收到的现金 23 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 25 收到的其他与投资活动有关的现金 28 现金流入小计 29 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 30 投资所支付的现金 31 支付的其他与投资活动有关的现金 35 现金流出小计 36 投资活动产生的现金流量净额 37 三、筹资活动产生的现金流量： 行