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人月神话的博客 http://B/cmmi 管理会计 任务八 全面预算 学习目标： 掌握全面预算的编制方法； 掌握弹性预算的编制方法； 掌握零基预算的编制方法； 掌握滚动预算的编制方法。 核心目标: 掌握全面预算的编制体系与编制方法 javascript:; 1.1 全面预算的概念 全面预算是企业对预算期内的经营决策目标所作的全面综合的财务描述，又称为总预算，是企业整体的综合性计划。 1.2 编制全面预算的作用 编制全面预算的作用概括起来有以下三点。 （1）保障企业战略目标的实现 （2）协调各职能部门的工作 （3）结果分析评价 1. 全面预算的基本含义 1.3 全面预算的基本内容 全面预算按其内容，可以分为经营预算、专门决策预算和财务预算三大类。 经营预算是反映企业在计划期间日常发生的各种具有实质性的基本活动的预算，主要包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、期末产成品存货预算、销售费用及管理费用预算等； 专门决策预算是为企业不经常发生的长期投资项目或一次性专项业务所编制的预算，包括资本支出预算和一次性专门业务预算； 财务预算是反映企业预算期内预计的现金收支、经营成果和预算期末财务状况的预算，主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。 1. 全面预算的基本含义 2.1 销售预算 销售预算是编制全面预算的起点。全面预算中几乎其他项目（包括产量要求、采购及经营费用）都取决于销售预算。因此，销售预算应尽量准确。通常，销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的销售量和销售额来编制的。同时为方便编制现金预算，在销售预算中一般还附有预计现金收入表，预计现金收入数应为上期销售收入中计划本期应收到的款项与本期销售收入中应在本期收到的款项之和。 2. 全面预算编制的基本方法 2.2 生产预算 生产预算是以销售预算为基础编制的，用来安排企业在预算期间的产品生产。生产预算编制的主要依据是预算销售量、期末预计产品库存量和期初产成品库存量。产品的生产量与销售量之间的关系按下式计算： 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 2. 全面预算编制的基本方法 2.3 直接材料采购预算 直接材料预算是一项采购预算，以生产预算为基础，为企业的生产需求提供所需的材料数量。直接材料预计采购量按下式计算： 预计采购量=预计生产需用量+预计期末材料存货量－预计期初材料存货量 编制直接材料预算时应考虑由前期应付账款和本期采购的付款条件决定的实际支付情况，编制有关现金支出预算作为直接材料预算的附表。材料方面预期的现金支出包括上年度采购本期付款和本期采购本期支付的现金支出。 2. 全面预算编制的基本方法 2.4 直接人工预算 直接人工预算是指为规划一定预算期内直接人工成本消耗水平而编制的预算，也是以生产预算为基础编制的。 直接人工成本=预计生产量×单位产品直接人工小时数×单位小时工资率 2. 全面预算编制的基本方法 2.5 制造费用预算 制造费用是指为规划一定预算期内除直接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种预算。这些费用可以按成本性态划分为变动费用和固定费用两类。在全部成本法下，变动费用和固定费用都包括在产品成本中；在变动成本法下，只有变动制造费用计入产品成本，固定费用直接列入利润表作为当期产品销售收入的一个扣除项目。编制制造费用预算时，应以预算期的各季生产量为基础来规划各个费用项目的具体预算数字。 制造费用预算也应包括一个预算现金支出的附表，以便为编制现金预算提供必要的资料。 2. 全面预算编制的基本方法 2.6 产品单位成本和期末产成品存货预算 单位产品成本预算是编制产品销售成本预算的重要资料来源之一，也为编制资产负债表提供了所需信息。该预算所需要的信息可以从前面编制的直接材料采购预算、直接人工预算和制造费用预算中获得。 2.7 销售及管理费用预算与资本支出预算 销售及管理费用预算是指在预算年度除制造业务范围以外的预计将发生的各项费用明细项目。这项预算通常包括计划期间预计销售与管理费用的现金支出计算，以便编制现金预算。 2. 全面预算编制的基本方法 2.8 现金预算 现金预算是对企业未来各期现金收入和现金支出的规划。它能反映某一时期发生现金流入或现金流出的时间与金额。管理者要根据现金预算确定企业未来的现金需要量，制定筹资计划，使现金流入和流出的金额满足经营需要，时间