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谢谢诸位！ * * 资料来源：杰罗尔德.L.齐默尔曼《决策与控制会计》 * 资料来源：杰罗尔德.L.齐默尔曼《决策与控制会计》 * 资料来源：《全面预算不是计划和预算的简单转换》，2001年1月18日中国财经报 * * * * * * * * * * * * * * * * * 设A公司预算期产品销售单价为200元，单位变动成本为80元，固定成本总额为46600元。A公司充分考虑到预算期产品销售量发生变化的可能，因而分别编制出销售量为1550件、1650件、1750件、1850件和1950件时的弹性利润预算表如下表(表14 ) 。 例9 * 销售量(件) 1550 1650 1750 1850 1950 销售收入 (单价200元) 310000 330000 350000 370000 390000 　减:变动成本 (单位变动成本80元) 124000 132000 140000 148000 156000 贡献毛益 186000 198000 210000 222000 234000 　减:固定成本 46600 46600 46600 46600 46600 营业净利 139400 151400 163400 175400 187400 * 零基预算的全称为“以零为基础编制的计划和预算”，主要用于对各项费用的预算，其主要特点是各项费用的预算数完全不受以往费用水平的影响，而是以零为起点，根据预算期实际经营情况的需要，并按照各项开支的重要程度来编制预算。 零基预算 * 零基预算的编制步骤为： 1、确定预算期的经营目标，如收入目标、支出目标，或成本费用目标等，以便于各部门据此制定出各项固定费用的支出方案。 * 2、对预算期各项费用的支出方案进行成本—效益分析及综合评价，权衡轻重缓急，划分成不同等级并排出先后顺序。 3、按照已排出的等级和顺序，并根据预算期可用于费用开支的资金数额分配资金，落实预算。 * 某单位采用零基预算法编制预算期2013年度的管理费用预算，基本编制程序如下： 例10 * 首先，管理部门根据预算期收入目标及支出目标等，经讨论、研究，确定出2013年所需发生的费用项目及支出数额为： * 1、保险费 3000 2、广告费 5000 3、租金 1500 4、办公费 7000 5、差旅费 2000 6、培训费 5000 合计 23500（元） * 其次，对各费用项目中属于选择性固定成本的广告费、培训费参照历史经验，经过成本效益分析，其结果如下表(表1 5) ： * 项目 成本（元） 收益（元） 成本收益率 广告费 培训费 1 1 40 25 1：40 1：25 成本—效益分析表 * 然后，将所有费用项目按照性质和轻重缓急，排出开支等级及顺序。 * 第一等级：保险费、租金、办公费和差旅费，属于约束性固定成本，为预算期必不可少的开支，应全额得到保证。 第二等级：广告费，属于选择性固定成本，可以根据预算期资金供应情况酌情增减，但由于广告费的成本收益率高于培训费，因而列入第二等级。 * 第三等级：培训费，也属于选择性固定成本，根据预算期资金供应情况酌情增减，但由于培训费的成本收益率小于广告费，因而列入第三等级。 最后，如果该单位预算期可用于管理费用的资金数额为21000元，则可以根据所排列的等级和顺序分配落实预算资金。 * 第一等級的费用项目所需资金应全额满足： 1．? 保险费 3000 2．? 租金 1500 3．? 办公费 7000 4．? 差旅费 2000 合计 13500（元） * 剩余的可供分配的资金数额为7500元（21000-13500），按成本收益率的比例分配广告费和培训费，则: 广告费可分配资金为： 7500×40÷(40+25)=4615（元） 培训费可分配资金为： 7500×25÷（40+25）=2885(元) * 零基预算与传统预算方法相比，它不是以承认现实的基本合理性为出发点，而是以零为起点，从而避免了原来不合理的费用开支对预算期费用预算的影响，因而具有能够充分合理、有效地配置资源，减少资金浪费的优点。 但是，零基预算的方案