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第六章 全面预算 第一节 全面预算概述 第二节 预算编制的具体方法 第三节 全面预算的编制 第一节 全面预算概述 全面预算的作用 全面预算体系 全面预算的编制程序 预算管理环节与组织 战略预算与项目预算 全面预算 一、全面预算的作用 二、全面预算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分。 1、经营预算 经营预算是指日常业务预算。包括： 销售预算；生产预算；直接材料耗用量及采购预算；应交增值税、销售税金及附加预算；直接人工预算；制造费用预算；产品成本预算；期末存货预算；销售费用预算；管理费用预算。 2、专门预算 专门预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种预算。 专门预算主要包括资本预算。 3、财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括： 现金预算； 财务费用预算； 预计利润表； 预计资产负债表。 这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。 三、全面预算的编制程序 ◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门； ◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案； ◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析； ◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算； ◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 四、预算管理的环节与组织 1、预算管理环节 五、战略预算与项目预算 2、项目预算 第二节 预算编制的具体方法 固定预算方法与弹性预算方法 增量预算方法与零基预算方法 定期预算方法与滚动预算方法 概率预算方法 预算方法的选择 一、固定预算方法与弹性预算方法 编制预算的方法按其业务量基础的数 量特征不同，可分固定预算方法和弹性预 算方法两大类。 1、固定预算方法 固定预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。 固定预算具有局限性，适应性弱。 固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用。 2、弹性预算方法 弹性预算方法简称弹性预算，是指为克服固 定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和 利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见 的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情 况预算的一种方法。 例： 二、增量预算方法与零基预算方法 编制成本费用预算的方法按其出发点 的特征不同，可分为增量预算方法和零基 预算方法两大类。 1、增量预算方法 增量预算，是指以基期成本费用水平的基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 增量预算存在基本假定和显著的缺陷。 主要缺陷：问题延续。 2、零基预算方法 零基预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 ●动员与讨论 ●划分不可避免项目和可避免项目 ●划分不可延缓项目和可延缓项目 三、定期预算方法与滚动预算方法 编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法两大类。 1、定期预算方法 定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 2、滚动预算方法 滚动预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。 滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为： ※逐月滚动 ※逐季滚动 ※混合滚动 四、概率预算 第三节 全面预算的编制 经营预算的编制 专门预算的编制 财务预算的编制 一、经营预算的编制 ☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本和期末存货预算的编制 ☆ 销售费用及管理费用预算的编制 1、销售预算的编制 销售预算是编制全面预算的关键和起点 。 编制程序： □按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产品的预计销售收入 □根据销售收入及收款情况编制销售收入形成的现金流量 本期现金