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金融企业会计 李冬姝 第一章 金融会计概论 第一节 金融会计分类 一、金融企业概述 金融企业：以商业银行为主体，包括证券公司、保险公司、信托公司、租赁公司、基金管理公司、财务公司在内的多种组织形式的行业群体。 （一）我国金融管理体制 我国金融管理体制是实行银行业、保险业、证券业分业经营、分业监管的管理体制。 从金融企业的行业群体来看主要分为：银行业和非银行的金融机构两大类。 我国银行业 我国保险业管理体制 保险公司是经保险会批准设立，并依法登记注册的各类商业保险公司。 保险公司分为国有独资和股份有限公司两种形式。 管理体制特点： 分业经营 经营方式多样化：保险代理 保险公司保险资金运用的管理逐步强化 我国证券业管理体制 证券公司是指依照公司法规定和中国证监会批准的从事证券经营业务的有限责任公司或股份有限公司。 国家对证券公司实行分类管理：经纪类和综合类 经纪类证券公司：注册资本最低为五千万元人民币，主要从事证券代理买卖、代理兑付、分红派息、代保管，代理登记开户等。 综合类证券公司：注册资本最低为人民币5亿元，除从事证券经纪公司可从事的业务外，还可从事：证券的自营买卖、证券承销、证券投资咨询、受托投资管理等证监会批准的各项业务。 基金管理公司及证券投资基金 1.基金管理公司 基金管理公司是根据《证券投资基金管理办法》规定，经证监会批准设立的证券经营机构，可从事基金管理业务和发起设立基金业务。 2.证券投资基金：一种利益共享、风险共担的集合证券投资方式。 其他金融企业 1.期货公司（期货经纪公司） 是指接受期货投资者委托，为期货投资者进行期货交易并收取佣金的经济组织。设立也需经中国证监会批准，取得证监会颁发的期货经纪业务许可证，并在国家工商管理部门注册登记。 2.信托投资公司：根据公司法和信托投资公司管理办法设立的从事信托投资业务的金融机构。受中国人民银行的监管。 其他金融企业 3.租赁公司：经中国人民银行批准以经营融资租赁为主的非银行金融机构。 4.财务公司：企业集团财务公司是指为企业集团成员单位技术改造、新产品开发及销售提供金融服务，以中长期金融业务为主的非银行金融机构。接受人民银行的监管。 外资金融机构 外资金融机构是指外国金融机构在中国境内投资设立的从事金融业务的分支机构和具有中国法人地位的外商独资金融机构、中外合资金融机构。 外资金融机构的形式 总行在中国境内的外国资本的银行（独资银行） 外国银行在中国境内的分行（外国银行分行） 外国的金融机构同中国的公司、企业在中国境内合资经营的银行（合资银行） 总公司在中国境内的外国资本的财务公司（独资财务公司） 外国的金融机构同中国的公司、企业在中国境内合资经营的财务公司。（合资财务公司） 二、金融会计分类 金融企业会计是一种特殊行业的专门会计、是根据会计学的基本原理和基本方法，针对金融业务的工作特点而制定的特种会计。 金融会计分类 第二节 金融会计特点 反映国民经济活动的综合性 会计核算方法的独特性 会计核算与业务活动的统一性 监督与服务的双重性 较强的政策性 严密的内部监督机制和管理控制制度 第三节 金融会计对象 第四节 金融会计核算原则 真实性原则 实质重于形式原则 相关性原则 一致性原则 可比性原则 及时性原则 明晰性原则 谨慎性原则 重要性原则 第五节 金融会计核算方法 设置会计科目 确定记账方法 审核和编制会计凭证 设计账务组织 编制会计报表 一、会计科目 （一）按照其反映的经济内容 资产类 负债类 资产负债共同类 所有者权益类 损益类 （二）按照其与资产负债表的关系分 表内科目：反映商业银行实际资金增减变动业务使用的科目 表外科目：不涉及商业银行实际资金增减变动业务的重要事项使用的会计科目。因其不纳入资产负债表，故称表外科目。 二、记账方法 单式记账法 表外科目采用单式记账法的，使用登记簿记载反映，登记簿设收入、付出、余额三栏，某项业务发生或增加时记收入、销账或减少时记付出，余额表示结存。 如：某企业购买支票30本。 付出：重要空白凭证30本 复式记账法 三、会计凭证 凭证设计 按凭证形式一般分为单式凭证和复式凭证 复式凭证是将一笔经济业务所涉及的借方、贷方账户填在一张凭证上，其特点是：资金来龙去脉清楚，对应关系明确，方便查对，但在手工操作情况下不便于分工记账和按科目汇总发生额； 单式凭证是在每张凭证上只填记一个借方或贷方账户，即一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证，其特点是：手工操作情况下便于分工记账、传递和按科目汇总发生额，但其反映业务不集中，不便于事后查找 金融企业记账凭证一般采用单式凭证（借项凭证和贷项凭证） 按凭证使用范围：基本凭证和特定凭证 基本凭证是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记账凭证。由于该凭证要在金融企业内