章城镇土地使用税和房产税.pptVIP

2．申报和缴纳 1）纳税义务发生时间 （1）纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。 （2）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。 纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。 （3）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。 （4）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。 （5）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。 （6）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。 （7）融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起，依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起，依照房产余值缴纳房产税。 （8）纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。 2）纳税期限 房产税按年征收，分期缴纳。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府决定。 3）纳税地点 房产税由房产所在地的税务机关征收。 房产不在一地的纳税人，应按房产的坐落地点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。 3．减免税 1)社会性优惠 (1).公共事业优惠 ①教育、卫生及社会福利事业的优惠。 包括：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免税；为高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓，免税；从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体自用的房产，免税；非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免税；政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构自用的房产，免税。 ②文化事业的优惠。 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，免征房产税。 宗教寺庙自用的房产，是指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用房屋。公园、名胜古迹自用的房产，是指供公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用房屋。 宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围。 (2).居民生活优惠 ①对个人所有非营业用的房产，免征房产税。 对个人所有的居住用房，不分面积多少，均免征房产税。 ②对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。 ③自2007年8月1日起，对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征房产税。 (3).救助事务优惠 ①对纳税确有困难的纳税人，可由省级人民政府确定定期减征或免征房产税。 ②在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。基建工程结束后，施工企业将其交还或转让给基建单位的，从基建单位接收的次月起，征收房产税。 ③毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，免征房产税。 ④因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。 2)政治性优惠 国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税。 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。 9.3 案例分析 案例1：城镇土地使用税的计算 甲公司（国有企业）位于某城市市区。该公司实际占地情况如下所述。 （1）厂区以外的公用绿化用地10 000平方米，厂区内绿化用地1 200平方米。 （2）2010年3月31日，甲公司将一块1 800平方米的土地无偿借给某国家机关作公务使用。 （3）2010年4月30日，甲公司将一块生产经营用地4 000平方米出租给另一企业使用。 （4）2010年5月16日，新征用厂区附近的两块土地共计5 000平方米，一块是征用的耕地，面积为2 000平方米，另一块是征用的非耕地，面积为3 000平方米。 （5）除上述土地外，其余土地面积76 000平方米，一直由甲公司生产经营占用。 省政府规定，城镇土地使用税每半年征收1次，每平方米土地年税额3元。 【要求】根据上述资料，计算该公司2010年上半年应缴纳的城镇土地使用税额。 【解析】 应纳城镇土地使用税额=（1 200+4 000+76 000）×3×6/12+1 800×3×3/12+3 000×3×1/12=123 900（元） 说明：对企业厂区以外的公共绿化用地，暂免征收土地使用税；厂区以内的绿化用地，应照章征收土地使用税；3月31日，借给国家机关