重点业务税务管控..pptVIP

财务如何管理合同 促销，是面向消费者和客户的市场行为，从本质上讲，是企业经济利益的流出行为。 促销是一种让利行为，具体表现为“直接降价”“折扣销售”“销售返利”等形式。 销售环节的税收管控 案例资料： A公司是增值税一般纳税人，2012年发生如下交易事项： 购进甲商品100件，每件不含税进价80元、不含税售价100元，公司降价以每件70元销售，即七折促销。 应税销售收入都为降价或折扣后收入，即70元，会计处理与税务处理一致。 假设降价后全部卖出，不含税收入7 000元。 销售环节的税收管控 案例资料： A公司准备对全年完成1 000万元销售收入任务的经销商给予50万元的奖励。 业务部门制定的促销政策，可能采用多种方案，如：①奖励50万元现金；②奖励50万元产品；③奖励一辆奔驰轿车；④多奖励一套住房。 销售环节的税收管控 案例资料： A公司与经销商在相关合同协议中约定，A公司承担终端促销人员劳务费50万元，承担广告费200万元。 费用发生后，促销员和广告公司向A公司开具50万元劳务发票及200万元广告业发票，A公司按其金额计入销售费用。 借：销售费用——劳务费 500 000 ——广告宣传费 2 000 000 贷：银行存款 2 500 000 销售环节的税收管控 实物返利 实物返利也是促销方式 与现金返利比，实物返利如果返的是本公司货物，则可降低返利成本，扩大市场占有率；如果返的是大件商品，则可增加促销活动的冲击力和市场反响。 总之，业务部门的想法是虚虚实实、花样百出的，会计却必须在纷纷扰扰之中体现出从容不迫。 案例资料： A公司销售一批货物给客户，销售收入100万元，增值税金17万元 合同约定的付款条件为“2/10，1/20，N/30” 即10天内付款给予2%的折扣，如果客户在第9天付款，则应享受2%的现金折扣。 销售环节的税收管控 由于现金折扣是提前付款所获得的应付款的减让，并没有提供营业税的应税劳务，所以付款方没有营业税纳税义务，也不能向对方开营业税发票。 有些折扣优惠，业务上并不会按会计的要求清楚确定现金折扣或者销售折扣，所以，会计必须重点关注相关的业务与协议，才能正确把握涉税处理问题。 销售环节的税收管控 案例资料： 某服务企业向消费者销售服务充值卡，消费者花900元可充值1 000元，消费者刷卡消费，会计、税务如何处理？ 销售环节的税收管控 案例资料： A公司销售的甲产品，企业制定的售后服务政策要点： ①提供一年的包修服务，包修期内全免费维修； ②包修期满后再提供三年保修服务，保修期内维修只收取材料成本费； ③保修期内如果两次维修后依然有质量问题，则免费为消费者更换同型号的商品。 A公司在会计处理上，按销售额2%的比例，计提了“售后服务费”，用于包修期内售后服务的开支，2010年全年共计提售后服务费40万元，此40万元能否作为成本费用在企业所得税前扣除？ 销售环节的税收管控 特殊案例 案例资料： A公司从事打印耗材的生产与销售，为促销购入打印设备一批，每台1万元，无偿提供给客户使用，与客户约定年耗材使用量达到10万元后该设备无偿赠送客户，否则，A公司有权收回设备。 购入设备该如何入账？进项税能否抵扣？发出设备给客户是否应视同销售？赠送给客户的设备能不能在所得税前扣除？ 供应商的选择 在供应商选择上，一般有三种： 从一般纳税人购买，开增值税专用发票 从小规模纳税人那里采购，取得由税务机关代开的征收率为3%的专用发票 从小规模纳税人那里购买，取得普通发票 案例资料 某增值税一般纳税人位于市区，2012年5月计划外购一批货物。假设该批货物当月全部销售，不含增值税售价为80万元。在购进时有下列三种方案： 方案一：从增值税一般纳税人处购入，该货物的不含税价为60万元，增值税款为10.2万元，为购进该批货物企业实际支付70.2万元 方案二：从小规模纳税人处购入，由税务机关按3%的征收率代开增值税专用发票，不含税价格为58.5万元，增值税款为1.755万元，为购进该批货物企业实际支付60.255万元。 方案三：从小规模纳税人处购入，取得普通发票，价格为58.4万。 此时该企业应该选择哪个方案？ 供应商的选择 采购渠道选择的涉税风险 以上三种不同的采购渠道，由于第一种采购价格最高，第三种采购价格最低，因此，不少企业为了追求低廉的采购成本，一般都会选择最后一种采购渠道，结果使企业的增值税负担重，甚至是企业的税后利润低。 案例资料： 某工业企业为增值税一般税人，现该企业需要采购原料，同样质量的原料如果从一般纳税人处采购，其含增值税的标准成交价格为1元/kg（即不含增值税的标准成交价为0.85470元/kg ）。 请问从小规模