会计师事务所职业道德检查.pdfVIP

2014年全国会计师事务所执业质量检查人员培训班 会计师事务所职业道德检查 ——苗毅 2014年6 月6 日 会计师事务所职业道德检查 第一节 职业道德检查的重要性 第二节 职业道德检查的目标 第三节 职业道德检查的标准和依据 第四节 职业道德检查的内容和方法 第五节 职业道德检查的工作总结 2 第一节 职业道德检查的重要性  注册会计师行业职业道德建设对于促进行业健康发展、 提高行业公信力，具有非常重要的作用  中国注册会计师协会将其作为行业诚信建设的重要组成 部分，颁布了相关的要求和标准  建立并实施一套完善的职业道德体系可以有效提高事务 所质量控制的整体水平和全体人员在职业道德方面的遵 循程度  中国注册会计师协会一直将职业道德作为事务所执业质 量检查的重要内容和组成部分，开展职业道德的检查工 作 3 第二节 职业道德检查目标 在职业道德检查的目标和定位上，应当统一到中注协关于 事务所执业质量检查工作的总体指导思想和检查程序体系 之下：  防范事务所在职业道德方面出现系统性风险  重心为检查评价事务所职业道德控制体系  侧重于检查事务所职业道德相关的控制政策和程序 − 是否建立了适当的职业道德政策和程序 − 政策和程序是否得到了有效执行 4 第三节 职业道德检查的标准和依据  《质量控制准则第5101号》  《中国注册会计师职业道德守则》  法律法规和监管部门的相关政策 − 《注册会计师法》 − 《证券法》 − 财政部、中国证监会等有关监管部门的相关规定 5 第四节 职业道德检查的内容和方法 一、概述 二、整体层面控制检查的内容和方法 三、重要事项控制检查的内容和方法 6 一、概述 （一）职业道德检查的两个层面 （二）专业判断的应用 （三）检查程序 （四）检查方式 7 （一）职业道德检查的两个层面  事务所职业道德整体层面的控制（四项）  职业道德重要事项的控制（十二项） 8 （二）专业判断的应用  检查事项的选择— 重要、次要  检查方法的选择  评价控制政策和程序是否适当有效 9 （三）检查程序—举例  访谈事务所负责人、负责职业道德事项的主管人员等不同 职责、级别的人员  获取并审阅事务所相关政策、制度等文件  实地察看事务所的系统、数据库、控制工具等  抽查控制活动中所生成的相关审批文件、声明资料、报告 等文件 10 （四）检查方式  与事务所内部质量控制的其他要素的检查相结合  与具体审计项目质量的检查相结合  整体层面控制和重要事项控制的检查相结合 11 二、整体层面控制检查的内容和方法 （一）领导层理念和事务所职业道德文化 （二）职业道德教育与培训 （三）职业道德监控 （四）违反职业道德行为的纪律处分 12 （一）领导层理念和事务所职业道德文化 检查目标：  事务所领导层特别是主任会计师，是否把职业道德建设放 到了事务所管理运营和文化建设的重要位臵，在事务所建 立了重视职业道德、遵守 《职业道德守则》的事务所文化 检查要点：  领导层关于职业道德的理念  领导层的行动示范和清晰一致且经常化的信息传达  有关职业道德（包括独立性）控制的政策和程序  专责职业道德的部门或人员  职业道德事项的咨询和报告渠道 13 （二）职业道德教育与培训 检查目标：  事务所是否建立了适