审计学 教学课件 李小娟 孙合珍 第七章 销售与收款循环审计.pdfVIP

第七章 销售与收款循环审计 第七章 销售与收款循环审计 第一节 销售与收款循环及审计目标 第二节 销售与收款循环的内部控制及 控制测试 第三节 销售与收款循环的实质性程序 第一节  销售与收款循环及审计目标  　        销售与收款循环的特性主要包括两部分的内容，一是本 循环所涉及的主要凭证和会计记录，二是本循环中的主要业 务活动。销售业务如下：  (1)接受订单 (3)仓库发货 顾客订单 销售单 发运凭证 (2)批准 (4)装运货物 赊销信用 (5) 向顾客开账单 (6)记录销售 销售发票 凭证账簿 第二节　销售与收款循环的内部控制及控制测试  一、 销售交易的控制目标、内部控制和测试一 览表 二、销售与收款循环的内部控制P179 三、对销售与收款循环进行控制测试并评估重 大错报风险P181 一、 销售交易的控制目标、内部控制和测试一览表 ：  内部控制 常用的交易实质性程 关键内部控制 常用的控制测试 目标 序 销售交易是以经过审 复核主营业务收入总 检查销售发票副联 账、明细账以及应收 核的发运凭证及经过 是否附有发运凭证 账款明细账中的大额 登记入账 批准的顾客订货单为 （或提货单）及顾 或异常项目； 的销售交 依据登记入账的； 客订货单； 追查主营业务收入明 易确系已 在发货前，顾客的赊 检查顾客的赊购是 细账中的分录至销售 单、销售发票副联及 购已经被授权批准销 否经授权批准检查 经发货给 发运凭证； 售发票均经事先编号 销售发票连续编号 将发运凭证与存货永 真实的顾 ，并已恰当地登记入 的完整性； 续记录中的发运分录 客（发生 账； 观察是否寄发对账 进行核对； ） 每月向顾客寄送对账 单，并检查顾客回 将主营业务收入明细 函档案； 账中的分录与销售单 单，对顾客提出的意 中的赊销审批和发运 见做专门追查； 　 审批进行核对； 发运凭证（或提货单 检查发运凭证 所有销售交易 ）均经事先编号并已