《人大五版审计学第6-8章练习题及案例题参考答案》.docVIP

第六章 计划审计工作 练习题1 根据审计重要性准则规定注册会计师在判定账户可交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。，对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。同时，注册会计师在确定各账户或各类交易的重要性水平时，应当考虑以下重要因素：各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性；各账户或各类交易重要性水平与会计报表层次重要性水平的关系。按1%比例分配的方法。一般来说，要对其进行修正，由于应收账款存货错漏报的可能性较大，重要性水平高些。 项目 金额 修改前 修改后 库存现金 2800 28 42 应收账款 8400 84 126 存货 16800 168 252 固定资产 28000 280 140 总资产 56000 560 560 练习题2 审计风险模型 审计风险=重大错报风险×检查风险 根据给定的审计风险和重大错报风险的数值，据此模型可计算检查风险。 为了合理保证财务报表不存在重大错报，必须将审计风险降低到可控制的低水平，审计风险在一定的行业背景下是一个固定值在此基础上实施风险评估程序，通过了解被审计单位及其环境，确定重要性水平，评估重大错报风险，如果评估的重大错报风险为高检查风险低，审计程序就多，获取的审计证据多。 风险 情况 1 2 3 4 5 审计风险 1% 1% 5% 5% 10% 重大错报风险 25% 40% 10% 50% 10% 检查风险 4% 2.5% 50% 10% 100% 审计证据 高 高 中 高 低 案例题 （1）通过了解JY公司及其环境，可能发现： 矿产勘探与开采行业具备特殊性，如矿产资源的特殊定价方法；矿产资源储 量的不确定性；矿石价格的波动性。这作为固有风险需要被考虑，固有风险越高在财务报表认定中需要更多的审计证据。 管理人员的变动频繁、流动资金不足等对于经营的可持续性会产生影响，以及有望实现年增长40%等因素，将作为重大错报漏报风险加以考虑。对于其影响下的财务报告账户应该给予更多的关注，采用进一步的测试程序，以获取更多的审计证据。 （2）没有销售发票，现金及银行存款的控制运行无效，直接导致销售的真实性与完整性得不到保证。对于主营业务收入、现金、银行存款以及应收账款账户余额产生直接影响。 （3）对于存货、应收账款、现金、银行存款以及主营业务收入账户余额产生影响。 （4）江某在编制具体审计计划时应当包括下列内容： 其一，按照审计准则的有关规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，审计人员确定计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，即识别本题第1问中所提及的风险。 ? 其二，按照审计准则的有关规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，审计人员确定针对审计业务需要实施的其他审计程序，即本题中第2、3问中发现的影响账户设计的其他审计程序。 ?? 其三，根据审计准则的有关规定，审计人员针对业务需要实施的其他审计程序，应当记录总体策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中做出的任何重大更改，即针对本题特定风险，修订具体审计计划，并予以记录。 第七章 内部控制 练习题1 检查性控制示例表 对控制的描述 设计控制预期查出的错报 定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目。 在对其他项目进行审核时，查找存入银行但没有 记入日记账的现金收入，未记录的现金支付或虚构入 账的不真实的银行现金收入或支付，未及时入账或未正确汇总分类的银行现金收入或支付。 将预算与实际费用的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核记录超过预算2％的差异情况和解决措施。 在对其他项目进行审核的同时，查找本月发生的重大分类错报或没有记录及没有发生的大笔收入、支出以及相关联的资产和负债项目。 计算机每天比较运出货物的数量和开票数量。如果发现差异，产生报告，由开票主管复核和追查。 查找没有开票和记录的出库货物，以及与真实发货无关的发票。 每度复核应收账款贷方余额并找出原因。 查找没有记录的发票和销售与现金收入中的分类错误。 （2）内部控制测试程序包括：询问法、观察法、检查法、穿行测试与重新执行。 （3）该公司以前年度从未对存货进行盘点，出库单也没有连续编号。 （4）该公司货币资金管理中出现出纳人员既负责办理业务也同时保管支票和印章的情况。不相容职务分离是内部控制的一个基本原理，通常需要不相容职务包括授权与执行、执行与审核、执行与记录、保管与记录分离。货币资金是最容易出现舞弊的一项资产，如果由出纳负责领取银行对账单编制银行存款余额调节表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖舞弊行为。 金融机构内部建立