海关保税核查业务实务操作流程.docVIP

海关保税核查业务实务操作流程 为了规范会计师事务所协助海关保税核查的业务（指经海关培训并认可的会计师事务所按照海关的要求，接受被核查企业或海关的委托，对海关监管的保税加工货物管理使用等经营行为进行验核查证，检查保税业务经营行为并出具相应专项审计报告的审计业务），明确业务内容和要求，保证协助核查业务的质量，制定本实务操作流程。 审计程序 预备调查阶段 审计计划阶段 审计实施阶段 总结及审计报告阶段 预备调查阶段 接受业务委托 业务委托方式：被核查企业委托经海关培训并认可的会计师事务所对保税业务核查；海关认为必要时，可以由海关委托会计师事务所协助核查。海关按照有关规定提出被核查企业名单，通知被核查企业，同时，发放海关认可的会计师事务所资料，由被核查企业自主选择并委托会计师事务所。 在承接保税核查业务前，注册会计师应当了解下列法律法规并考察企业的基本情况，考虑自身专业胜任能力和独立性，以确定是否接受委托： 1、中华人民共和国海关保税货物监管的有关法规； 2、被核查企业与保税货物有关的经营内容； 3、被核查企业保税进口料件和出口成品的品种、帐册设置情况； 4、被核查企业保税货物管理的内部控制制度，人员配备情况； 5、被核查企业生产工艺流程，是否开展深加工结转，外发加工业务。 （二）业务风险和环境控制的调查 注册会计师应该在接受委托前到被核查企业实地了解企业经营环境、经营活动以及内控情况等。 由于保税核查业务存在其特殊性，所以注册会计师沟通和了解的重点应该是保税料件的采购、物流流程、生产环节以及存货管理情况。除此之外，还应该到现场实地观察仓库和车间生产线的管理情况，从而对被核查企业保税料件的管理和流程做到心中有数。 签订业务约定书 注册会计师在对审计风险和自身专业胜任能力进行评估后，如果接受了委托人的委托，则应该按照有关规定就委托目的、审计范围、双方责任、审计报告用途、审计收费等事项与委托人沟通，并签订业务约定书。 （四）该阶段工作底稿主要内容 业务风险和环境控制的调查问卷 业务登记表 审计业务约定书 公司简介、营业执照、批准证书、公司章程、税务登记证复印件 中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书