内部控制披露实施效果分析——基于沪市A股上市公司的经验数据.pdfVIP

会计与公司治理 l C—AOMcMcE。RCuINATILNG 囟酃湟铡披露察越裁暴纷虢 ——基于沪市A股上市公司的经验数据 口李修业 刘亚平(重庆工商大学会计学院重庆400067西安财经学院商学院陕西西安710100) 摘要：奎妻虞用-J蚋蚤一蕉型一，坠业直点市．垒晏一垫!】二垫13实施效果进行实证分析的文献甚是缺乏，如果能对我国相 年年报数据为基础，分析了内部控制的披露与公司盈余 关法规的实施效果进行实证分析，对相关政策的完善与企 质量之间的关系，对内部控制披露的实施效果进行了研 业内部控制的构建无疑具有重要意义。基于此，本文对内部 究。分析发现．披露内部控制审计报告的公司其会计盈余 控制审计报告披露的实施效果进行分析，为我国内部控制 质量要显著高于未披露内部控制审计报告的公司；但是， 制度的进一步完善奠定基础。 披露内部控制审计报告的公司不能持续提高盈余质量。 三、假设提出 2012年我国对内部控制实施强制性披露之前。企业可 关镊鍪词：内部控制信息披露盈余质量 以选择性披露，因此不同企业间就丧失了可比性，对管理层 及投资方都造成了不同程度的困惑，从而抑制了企业完善 一、引言 内部控制的动力。强制性披露内部控制审计报告，能够有效 为了改善企业内部控制，2008年5月，财政部、银监会、并及时的发现和防范内部控制在设计和执行方面的重大缺 证监会、保监会、审计署五部委联合发布《企业内部控制基本 陷，从而更好地保护了投资人的利益；监管部门对注册会计 规范》，2010年五部委又联合发布了《企业内部控制配套指 师工作的管理要求，使审计人员更深入、更客观、更全面的 引》，这标志着我国企业内部控制规范体系的初步建立。2011 收集证据来发现被审计单位内部控制的设计和执行方面的 年。68家境内外同时上市公司和216家内部控制试点公司开重大缺陷，以降低审计风险。 始强制实施企业内部控制规范体系。2012年，财政部、证监会 在激励和约束的共同机制下，管理层和治理层会对内 联合发布公告，将内部控制规范体系的强制实施范围进一步 部控制的缺陷及时处理．有助于企业不断进行自我完善，从 扩大到主板国有控股的上市公司．自此我国上市公司正式进 而有效地改善公司的盈余质量，由此提出假设1： 入内部控制规范体系的分类分批实施阶段。鉴于我国的基本 Hl：与未披露内部控制审计报告相比，强制披露内部 国情和CPA对内部控制审计局限性等因素，在内部控制披 控制审计报告有助于盈余质量的提高。 露以及CPA内部控制审计披露的基础上，建立反映内部控 内部控制的强行披露，给管理层和治理层造成了压力． 制综合情况的内部控制评价指标体系，由政府或非营利性组 从而促进领导层不断地改善企业制度，进而更好地促进了 织对我国企业内部控制的执行实施监督和评价是非常必要 企业的持续发展：此外，更多信息的披露使投资人能充分的 的。本文基于此来分析该制度近年来实施的效果。 获取所需信息，更好地促进了股价的同步性，市场更好地反 二、文献综述 映了企业的经营情况，这无疑都会给管理层和治理层带来 杨有红(2008)基于对沪市2006年财务报告内控信息一定的威胁，从而促进企业的自我改善，努力提高经营业 披露现状的描述性统计分析，建议将内控审核的责任限定 绩，进一步改善了盈余效益，使企业盈余质量持续上升，吸 于财务报告方面，以有效防范财务报告的重大错报风险：张 引更多的投资人。因而进一步提出了假设2： 军等(2009)基于上交所2007年数据研究，发现实施内控审H2：内部控制审计报告披露后，盈余质量会持续上升。 核后．操纵性应计项明显降低；国内研究还发现内部控制可 四、研究设计 以有效改善应计质量(董望、陈汉文，2011等)、降低盈余管 (一)样本选取