“营改增”后融资租赁会计处理探讨.pdfVIP

COMMERCIALACCOUNTING 专题 l 口闫予磊(河南广播电视大学河南郑州450002) 々D是 啪“后亿和m税如险 帕魁隰嚣{； 黼触琳 跳杖椭 一一～ 篇蝌 刻纠分撕m嚆 槲m微 一～一 惭 。 卿擀帆黝撤靴姒泓 黼挑；|}枞嘶 眦黼～m 一一一 一 一 一～一一 13，财政部、国家税务总局发布《营业 务业、铁路运输业和邮政业逐步展开。其中财税[2013137号 ^011年11月16 ,gJ税改征增值税试点方案》(财税)，为我国文确定了适用于“营改增”范围的租赁企业、租赁业增值税 “十二五”期间财税改革制定了路线图，标志着“营改增”大 的计税依据、适用税率等问题，但是该文并未区分不同融 幕的拉开。其后财政部、国家税务总局先后发布《关于在全 资租赁形式的计税依据，统一以出租人收取租金以及价外 国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税 费用为计税依据，导致售后租回融资租赁业务重复征税。 试点税收政策的通知》(财税f2013137号)、《关于将铁路运随后颁布的财税『2013]106号文则明确了售后租回融资租 输和邮政业务纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税 赁业务采用差额计税方法，租金中允许扣除出租人出借的 本金及相关费用。这些文件规范租赁业出租人与承租人的 )，标志着“营改增”在我国交通运输业、现代服 前赎回。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分 借：持有至到期投资 000．00 为持有至到期投资。假定不考虑所得税、减值损失等因素。 ——C公司债券(应计利息)800 甲公司上述业务处理如下： ——C公司债券(利息调整) 224793．44 第一步：计算该债券的实际利率i。 贷：投资收益 1 024793．44 10000 000 000x8％x3×(1+i)一3+10000X(1+i)一3= 9316 304(元) 益)、收到本金和全部利息。 采用插值法，计算得出i=10％。 借：持有至到期投资 000．00 第二步：计算票面利息收入(应计利息)、实际利息收入 ——C公司债券(应计利息)800 (投资收益)、利息调整金额和摊余成本余额。 ——C公司债券(利息调整) 327272．16 甲公司根据上述资料，采用实际利率法和摊余成本计 贷：投资 l 127272．16 算确定的实际利息收人见上页表4。 借：银行存款 第三步：会计处理。 贷：持有至到期投资