会计师事务所职业风险基金管理办法.pdfVIP

附件 1 会计师事务所职业风险基金管理办法 （征求意见稿） 第一条 为建立和完善会计师事务所（以下简称“事务所”） 职业责任保障机制，规范和加强事务所职业风险基金 （以下简称 “风险金”）的管理，保护公众利益，根据《中华人民共和国注 册会计师法》第二十八条，制定本办法。 第二条 事务所应当按照本办法规定提取、储存、使用和分 配风险金。 事务所分所的风险金，由事务所统一提取、储存、使用和分 配。 第三条 财政部以及省、自治区、直辖市人民政府财政部门 （以下简称“省级财政部门”）对事务所提取、储存、使用、分 配风险金的情况进行管理和监督。 第四条 事务所应当于每年年末，根据本年度审计业务收入 按比例提取风险金。风险金提取比例实行超额递减的方法，具体 比例见所附《风险金提取金额计算表》。 事务所可以超额提取风险金。 第五条 事务所提取的风险金，应当专户存入银行。 事务所应当于每年 3 月 31 日前将上年度提取的风险金存入 1 专户。 事务所在本办法施行前提取的风险金未专户储存的，在本办 法施行后，该部分风险金可以不专户储存。 第六条 事务所应当自工商登记之日起（本办法施行以前设 立的事务所，应当自本办法施行之日起）30 日内，将储存风险 金的银行账户的开户证明书复印件报所在地的省级财政部门备 案。 事务所变更储存风险金的银行账户，应当自变更之日起 30 日内，将变更后的银行账户开户证明书复印件报所在地的省级财 政部门备案。 第七条 事务所应当于每年末，根据本年度审计业务收入提 取风险金，并应当于每年 3 月 31 日前将上年度提取的风险金存 入专户。 第八条 风险金账户产生的利息可抵扣当年度应提风险金金 额。 第九条 事务所专户储存的风险金余额达到该事务所最近 3 年平均年审计业务收入 3倍以上的，或者风险金余额达到该事务 所最近 3 年平均年审计业务收入 5 倍以上的，可以中止提取。 事务所专户储存的风险金余额超过该事务所最近 3 年平均 年审计业务收入 3倍以上的，或者风险金余额超过该事务所最近 3 年平均年审计业务收入 5 倍以上的，超过部分不得转出风险金 账户。 2 第十条 事务所购买职业保险的，应当自取得保单之日起（本 办法施行以前已购买职业保险，且保险期间涵盖本办法施行年度 及以后年度的，应当自本办法施行之日起）30 日内将保单（含 保险条款）复印件报所在地的省级财政部门备案。 第十一条 事务所购买职业保险的，保险费可以按以下公式 抵扣保险受益各年度的应提风险金金额： 可抵扣金额=当年度负担的保险费×2。 可抵扣金额大于或者等于当年度应提风险金金额的，当年度 可以不提取风险金。可抵扣金额小于应提风险金金额的，应当按 其差额提取和储存风险金。 第十二条 事务所持续经营期间，风险金只能用于因职业责 任引起的民事赔偿（不包括相关法律费用）。 第十三条 事务所使用风险金后，应当自使用之日起 10 日 内将下列材料报所在地的省级财政部门备案： （一） 使用风险金情况的报告，包括民事赔偿情况、赔偿 前后的风险金总额以及专户储存的风险金金额； （二） 人民法院民事判决书或者民事调解书复印件； （三） 专户储存的风险金转出专户的银行回单复印件。 第十四条 有限责任事务所合并，合并各方合并前已提取的 风险金应当并入合并后事务所。 第十五条 有限责任事务所分立，已提取的风险金应当按照 与净资产分配比例相同的比例在分立各方之间分配。分立各方另 3 有约定的，从其约定。