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凭证抽查表 审计手册 管理费用分析表 管理费用 管理费用程序表 单位名称： 马桂仙 索引号：D4-1 会计截止日： 页次：1/1 管理费用审计表 单位：元 费用项目 发生额 占总额比例% 发 生 额 月份 发生额 工资 一 福利费 二 职工保险 三 印花税 四 邮电费 五 业务招待费 六 折旧 七 差旅费 八 其他 九 地方教育附加 十 十一 十二 小 计 小 计 合 计 合 计 审计小结： 1、与总帐明细帐核对一致； 审计结论： 予以确认。 管理费用审计程序表 索引号：D4 一、 审计目标 1． 确定管理费用记录是否完整；2. 确定管理费用计算是否正确；3. 确定管理费用在会计报表上的披露是否恰当。 二、 审计程序 审计重点 审 计 程 序 执行情况说明 索引号 1、 获取或编制管理费用明细表，检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，并与明细帐和总帐、报表的金额核对相符。 核对相符 D4-1 2、将本年度的管理费用与上年度的管理费用进行比较，并将本年度各月份的管理费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因。 已执行 D4-2 3、选择重要或异常的管理费用项目，检查其原始凭证是否合理，会计处理是否正确，必要时，对销售费用实施截止日测试，检查有无跨期入帐的现象，对重大的跨期项目，应做必要调整。 D4-3 4、验明管理费用是否已在损益表上恰当披露。 披露恰当 管 理 费 用 审 定 表 上年末审定数 未审数核对 调整分录（±） 重分类分录（±） 审定数 项 目 金 额 合 计 索引号：D4-2 管理费用分析比较表 单位：元 2008年 2007年 差异 车辆费用 1、与总帐明细帐核对一致；（与上年比较以合计数对比） 客观因素增加，予以确认。 审计手册 循环名称：费用循环 查核事项 审计程序 程序类别 抽核比例计算方法 一般抽核比例范围 应获取的资料 查核方法 注意事项 营销管理 营销费用 必查 =抽查的金额/总的金额 50%-60% 1、营业费用--行销费用明细 2、企划部门的企划案 3、查核期间的凭证 4、积分礼品兑换表 5、促销海报 6、赠品发放记录。 1、检查原始凭证的完整性、合法性。 2、电话回访中奖客户。 1、媒体广告：检查询价记录（单家媒体不需比价，需查看协议。媒体广告一般在其网站可以查看到广告费用的费率。也可电话查询。）通过联系落选商家了解相关事宜。软文和样刊是否进行落实。电视等媒体，是否有播放的记录。 2、媒体红包：是否有“会议签到记录”。 2、校园行：是否有活动照片，出具的收据是否有校团组织的印章。 3、会员积分换礼：查核会员系统排名前30及兑换前30名是否为商家。（商业企业适用） 4、返金活动：是否扣除了个人所得税。 5、DM海报：是否有印刷错误，赠送物品是否真实发生,是否邮寄到客户手中，是否存在非本公司的广告。 6、代金券：连号控制，回收作废，特殊识别标志，台账记录。 7、商品奖励活动：中奖者信息的真实合理性的确定。是否要求拍照公示？ 抽查凭证 20%-50% 1、营业费用—差旅费的明细 2、查核期间的凭证 检查原始凭证的完整性、合法性。 1、机票：机票存在返点，计算是否正确。 2、住宿：住宿超标。住宿无住宿清单。住宿报销了非住宿之外的费用，如洗衣服费等。住宿是否存在角分的现象。是否住宿公司指定酒店。 3、报销的差旅费为复印件是否有相关说明。 4、询问酒店人员是否入住该住宿酒店。（因为一般如果要通过买发票的话，会有记录。差旅舞弊这种很多。） 5、通过当地的税务局网站或者其他方式查核发票的真实性 交际费 40%-60% 1、营业费用--交际费的明细 2、查核期间的凭证 3、交际费申请单 1、检查交际费申请是否已经适当的审批。 2、交际费的申请单是否另外保管。 3、交际费申请单是否陪同人有签字。 4、凭证所附的发票是否联号。 5、交际费申请单的饭店名称与实际饭店是否相符。 6、通过当地的税务局网站或者其他方式查核发票的真实性 7、宴请工商局、税务局等的交际费申请单和报销单是否出现不妥字样。 通讯费 1、营业费用--通讯费 2、查核期间的凭证 1、检查原始凭证的完整性、合法性。 2、从IT处导出通话清单，进行复核。 1、涉及到通讯费报销的人员是否符合公司政策。 2、实报实