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斛技创业晏 浅谈个人所得税税收筹划 翁 彦 (福建省龙岩电业局 福建龙岩 364000) 摘要：个人所得税纳税筹划是一项技术性、政策性要求都很强的工作，适当筹划能够增加税法知识。增强 纳税意识，维护纳税人利益。并不断完善国家政策和法规。通过工资薪金与劳务报酬的筹划、年终奖金的筹划、利 用税收优惠筹划等方面来实现个人所得税节税的目的。 关键词：个人所得税；税收；筹划 中图分类号：F810．424 文献标识码：A 个人所得税是个人取得的各种应税所 得税的策划也就显得更为迫切了。 3个人所得税税收筹划的基本思路 得为征税对象而征收的一种税。它的征收． 2个人所得税税收筹划的意义 体现着一个主权国家在其管辖范围内与居 我国现行的个人所得税法将个人的应 民和非居民的一种征纳关系．是世界各国 (1)有助于税法知识普及。个人所得税纳税所得分为工资薪金所得、个体工商户 普遍采用的征税制度。 的税收筹划作为税收筹划的组成部分。具 的生产、经营所得、劳务报酬所得、稿酬所 有最广大的人群——几乎所有的公民在其 得、特许权使用费所得、偶然所得、其他所 1个人所得税税收筹划的概念和 一生当中都会或多或少的与个人所得税相 得等十一项课税税目．属于分类所得税。这 迫切性 关联。而纳税人要想进行税收筹划．熟悉相 些项目分别规定了不同的费用扣除标准、 1．1个人所得税税收筹划的概念 关税法知识就是其基本的前提条件。 使用不同的税率和不同的计税方法．且还 个人所得税纳税筹划是指纳税人为达 (2)有助于纳税人纳税意识的增强。居存在不少优惠政策．这就为纳税人进行个 到节税目的而进行的科学的节税规划．即 民纳税意识包括三个层次：一是纳税意识 人所得税税收筹划提供了潜在的控件。根 在税法规定的范围内，通过对个人的经营、 淡薄，纳税人通常采用偷税、逃税、漏税、抗 据我国现行个人所得税的相关规定．个人 投资、理财等活动事先进行合理筹划．以达 税等非法手段来减免税负；二是依法纳税． 所得税税收筹划的基本思路如下： 到少缴个人所得税税款目的的一种合理合 接受监督：三是运用税法知识．维护自身利 (1)充分考虑影响应纳税额的因素。影 法的理财活动。个人所得税纳税筹划的主 益。该缴的税一分不少．不该缴的税一分不 响个人所得税的应纳税额的因素有两个． 体是具有缴纳个人所得税义务的个人(自 能多。因此．合理运用个人所得税的税收筹 即应纳税所得额和税率。应纳税额=应纳税 然人)．客体是个人取得的各项应纳税所 划正是纳税人税收意识增强的表现． 所得额X税率，因此，要降低税负。必须运用 得。 (3)有助于纳税人维护自身利益．实现合理又合法的方法减少应纳税所得额或通 1．2个人所得税税收筹划的迫切性 经济利益最大化。纳税人在遵守税法的前 过筹划．是应纳税所得额适用较低的税率。 伴随着我国经济的快速发展．居民收 提下，本着“法无禁止即可为”的原则．提出 (2)充分利用不同纳税人的不同纳税 入水平的不断提高．越来越多的人成为个 多个纳税方案．然后通过比较，选择税赋最 义务的规定。根据我国现行个人所得税征 人所得税的纳税人。与之相应．财政收入中 轻的方案。一方面可以减少现金流出量．从 收政策．个人所得税的纳税人分为居民纳 来源予个人所得税的比重也呈逐年上升的 而达到在现金流人量不变的前提下增加净 税人和非居民纳税人。居民纳税人的纳税 趋势。同时，一些因偷逃个人所得税而引发 流量的目的：另一方面．可以延迟现金流出 义务是无限的．就其境内外所得纳税．而非 的案件也备受人们的关注。