我国的上市银行内部控制信息披露的研究.pdfVIP

制信息披露研究 一 张 琳 孙福 明 摘要 ：金融危机 以来 ，金融领域 的风 步完善。这些政策不仅体现了国家对 内控 方 面 。 险不断凸显．内部控制的建立和执行得 信息披露质量的关注．也使 内控披露质量 董事会和管理层负责内部控制的建 到越来越 多金融企业和监 管部 门的重 的提升成为了上市公司与监管部 门需要 立与健全．董事会的披露载体是董事会 视 ．与其相 关 的信息披 露也逐 渐 占据越 思考 的重大课题。 报告和 内部控制 自我评价报告 ．管理层 来越重要 的地位 ．成为上市银行信息披 二J=市银行 内部控制信息披露的特 的披露载体是公司治理报告 。而监事会 露的重要组成部分。近年来。我国关于内 殊性及现状 主要是对内部控制进行补充 ．对内控情 部控制信 息披露 的规范正逐步完善 ．但 内部控 制信 息披 露是指上市公 司 况进行独立评价 ．其披露载体是监事会 与发达国家相 比仍显不足 文章通过我 为保护投 资者 、债权人等 的利益 ，依 照 报告 会计师事务所负责对银行的内部 国 16家上市银行 2010~2012年 48份年 法律要求．通过 自我评价与注册会计师 控制进行独立评价并评定 内部审计 的 报 中对 内部控制信息披露方面的分析 。 评价的方式 ．定期对企业 内部控制的完 有效性 ．其披露载体是会计师事务所审 说 明上市银行 内部控制信 息披露现状 ． 整性 、有效性 、合理性进行评价 ，并将 核报告。银监会作为监管机构 ，在银行 对存在的问题进行总结并分析原 因．最 评价 结果以报告形式披露给 外部使 用 没有建 立 良好 的内部控 制体 系或 内控 后提 出相关建议 者 。 没有得到贯彻执行时 ．银监会将采取介 关键词 ：上市银行 ；内部控制 ；信 息 (一)上市银行 内部控制 的特殊性 入措施 。 披 露 银行作为货币经营类企业 ．其业务与 本文研究的上市银行 内部控制信息 一 引言 其他企业相比具备特殊性 。首先，银行资 披露是指银行内部控制 中的四大主体在 商业银行是金融领域的重要组成部 金负债比例远高于其他行业．流动性风险 公司年报中对 内部控制的信息披露。上市 分 ．在整个社会经济体 系中占据特殊地 和利率风险明显较高 ．这就导致了银行的 银行年报 中的五个披露载体从不 同方面 位。从世界各地曾发生的金融危机带来 披露重点更加侧重于流动性。同时，由于 披露内部控制的制定和执行情况 ．说明内 的严重后果可 以看 出．金融领域 的危机 银行的债权人多来 自普通 民众或者 中小 部控制的健全程度．帮助投资者获取信息 会给整个国家的经济秩序带来影响。同 企业，债权人的监督力度明显不足。其次 ， 并做出正确的投资决策。 时 。越来越 多的投资者也意识到 ，商业 银行业的披露政策较为严格 ．由于银行业 (三)我 国上市银行 内部控制 的现状 银行企业价值的衡量不仅要考虑经营 在国民经济体系中的特殊地位 ．监管部门 — — 基于年度报告 的分析 情况与发展前景 ．还必须考虑 内部控 制 对银行 内控信息的要求也较其他行业严 本文查 阅了2010~2012年上市银行 制度的完善性和执行情况。内部控制信 格。最后，在 内部控制信息披露的选择上， 年报中内部控 制披露情况并汇总为表 息披露情况反 映 了该公 司财务报 告 的 由于银行业务的特殊性 ．其要求 的必威体育官网网址性 1。从表 1中可 以看 出，上市银行 内部控 真实性 ．直接影响到财务报告 的有用 较强，所以在披露的内部控制的信息上 ， 制信息披露 的总体情况较为完整 ．但单 性 ．从而影响上市银行与利益相关者之 银行往往因慎重选择而影响了披露的信 看每种披露载体可以发现 ．上市银行明 间的关系。