论战略管理会计地研究热点.pdfVIP

① 论战略管理会计的研究热点 王满 曹歌 东北财经大学会计学院 116025 摘要：战略管理会计诞生至今已经近三十年，随着时代的变化，战略管理会计的研究热 点也发生着改变。本文在对国内外战略管理会计相关文献进行综述以及统计分析的基础上， 寻找战略管理会计的研究热点，解析这些热点专题（价值链分析、战略成本管理以及战略性 业绩评价）的研究，思考其研究中存在的问题，探讨以价值链思想为纽带构建上述热点专题 之间的内在联系。 关键词：战略管理会计 热点专题 价值链分析 战略成本管理 战略业绩评价 [Abstract]：Strategic management accounting has been nearly three decades since its inception， the focus of which changes as time goes on. The paper firstly points out the hot topics of strategic management accounting by reviewing and statistically analyzing relevant literatures from in and abroad. Then the paper puts emphasize on value chain analysis, strategic cost management as well as strategic performance evaluation and discover problems existing in the current studying. Finally, the paper establishes relationship of the above issues through the link of value chain . [Key Words]： Strategic management accounting, hot topics, value chain analysis, strategic cost management, strategic performance evaluation 随着现代科学技术的迅速发展，全球性竞争的日益激烈，现代企业不仅需要科学精细的 日常管理，更需要有高瞻远瞩的战略眼光和战略思想。为适应管理理念从“职能管理” 向“战 略管理” 的转变，国内外许多管理会计学者提出了战略管理会计这一新的研究领域，试图从 管理会计视角，为企业战略管理提供有效的信息支持。伴随着时代的变化，战略管理会计的 研究热点也发生着改变，笔者试图通过对国内外研究的动态发展情况，整理出战略管理会计 近期的热点专题，进而对未来的发展进行展望。 一、国外研究的动态发展 战略管理会计兴起于 20 世纪 80 年代，最早由英国学者 Simmonds(1981)提出，他将战 略管理会计定义为“对企业及其竞争者管理会计数据的准备和分析，用于建立和控制企业战 略” 。由此拉开了战略管理会计的研究帷幕，战略管理会计的定义和研究内容得到了学术界 与实务界的广泛热议。 Allen(1985)在 Simmonds 的基础上更强调战略决策的前瞻性，认为企业在较长时期内的 价值、投资和现金流量是进行战略决策的基础。 随着 Porter(1980 ，1985)竞争地位模型的构建和“价值链”概念的提出，有关竞争对手、 ①该论文为东北财经大学会计学院学术骨干资助项目“构建战略管理会计学科体系研究”的阶段性研究成果 1 价值链要素等管理思想被逐渐引入战略管理会计领域，比较有代表性的是 Bromwich 、 Govindarajan 和 Shank。Bromwich （1990）认为战略管理会计“收集并分析企业产品在市场 和竞争对手方面的成本以及成本结构的信息，并在一定时期内监察企业和竞争对手的战略”， 研究重点放在竞争对手的分析上。Govindarajan 和 Shank （1992）建立了桑克模式，利用战 略价值链分析、战略定位分析和战略成本动