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内控制度在医院管理应用中的探讨 湖南省衡阳市第一精神病医院李永忠 【摘要】本课题针对目前医院内部控制缺乏统一规范的现状，提出建立由医院内部行 政控制和财务控制相结合的一系列制约机制、措施和程序。旨在构架较为完善的符合现代医 院管理要求的内部拉制制度，促使医院加强内部管理。 【关键词】 医院；内部控制；制度；评价 医院内部控制是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整， 保证财务收支合法，会计信息真实，防止、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工 作效益和经济效益，在医院内部所采取和建立的各种措施和办法的总称。医院控制制度划分 为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部控制贯穿于医院经营活动的各个方 面。 1．现行医院内部控制制度评价 经过多年的实践，各医院都相继建立了一系列内部控制制度，并制定了一定考核办法，但 尚未有统一的、完整的、规范的、权威性很高的内部控制制度，这种现状与现代医院管理要求不 相适应，主要体现在以下几个方面： 1．1、内部控制理论研究滞后，整体框架尚未形成。财政部先后发布的各类《内部会计控制 规范：}以及卫生部最近颁布的《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)仅仅局限于会计领域， 内容也是原则性的。医院内控制度也仅仅散见于各单位的相关文件和办法中，尚未形成内部 控制制度体系的整体框架。 1．2、医院管理层的管理理念、对内控制度的认识有待强化。医院管理层对内控制度的重 要性还缺乏应有的认识。考核机制主要侧重于对各项经济指标的考核，尚未全面、主动地强调 对医院的内控制度进行评价，根据外部环境的变化和要求，加强控制，参与管理。 1．3、医院费用成本核算控制有待建立与完善。医院借鉴企业开展成本核算还停留在科室 成本核算上，尚未建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。加强成本 控制已刻不容缓。 1．4、财产物资采购控制有待加强、规范。药品、设备、耗材的采购是医院的关键敏感岗位 之一，因其涉及金额大，必须对医院的财产物资采购活动进行规范与控制，特别对大型设备进 行购置前可行性论证和投资效益分析，如何来规范、加强采购控制、降低采购成本、预防职务犯 罪还是一个值得探索的问题。 1．5、信息系统下内控管理薄弱。随着财务管理软件和医院HIS系统在医院的普及与应 用，医院的会计工作发生了重大变化，使得原手工会计核算模式下的内部控制制度部分将失去 作用，因此如何重新设计内部控制环节，建立科学严密的内部控制制度。保证会计数据安全显 得十分必要。 一59— 1．6、经营风险意识亟待提高。长期以来医院作为事业单位，风险意识淡薄，对风险控制未 予以充分重视。工程项目缺乏可行性评估。医院对信用风险如病人欠费发生、应收账款、合同 风险也未予足够重视，未能建立系列化、规范的信用评估机制。 1．7、内部审计的职能与作用有待发挥。在当前，许多医院都未建立内部审计部门和设立 内审岗位，或虽建立却未能开展积极有效的工作。 归纳医院内控制度存在的上述问题及原因，这既有内部管理上的原因，如：管理不到位。制 约机制未形成，业绩考评制度不完善等；又有人员素质方面的原因，如：管理层的经营作风、理 念、认识不到位，业务人员素质和经验的不足，滥用职权、营私舞弊；同时也有内控制度本身存 在的局限性，如：出现不经常发生或预计不到的经济业务，成本效益问题的限制等等。如何针 对现行医院内控制度存在的主要问题，落实措施、加强管理，本文提出以下设想。 完善内部控制制度的措施 2．1、优化内部拉制环境 2．1．1、加强单位负责人的自觉控制意识。内部控制成败如何取决于职工的控制意识和行 为，而单位负责人控制意识和行为又是关键。今后在制定内部控制有关规定时，应明确单位负 责人应有的责任。只有这样，才能使医院由上而下共同执行内部控制的要求，从而推动医院内 控制度的健康发展。 2．1．2、提高被控对象的受控程度。这里应从三个方面入手：一是增强内控制度建立和运 行的科学性，财政部和卫生部先后颁发的内部控制规范是制定医院内部控制制度重要政策依 据。二是加强道德规范建设，建立良好文化氛围。三是积极采纳外部中介机构的建议。 2．1．3、建立规范化的内部控制体系。 2．1．3．1、建立科学合理的组织结构。建立和完善符合现代医院管理制度要求的内部组织 机构，医院在设置组织结构和