版第八章.pptVIP

财产清查结果处理 财产清查结果处理的要求 （一）分析账实不符的原因和性质，提出处理建议 （二）积极处理多余积压财产，清理往来款项 （三）总结经验教训，建立健全各项管理制度 （四）及时调整账簿记录，保证账实相符 财产清查结果处理的方法 应设置“待处理财产损溢” 1、库存现金盘盈盘亏账务处理 2、存货盘盈盘亏账务处理 3、固定资产盘盈盘亏账务处理 库存现金溢余 发现盘盈，第一步反应账面情况，分录： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 处理结果为无法查明原因，则 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 处理结果应退还给某人，则 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 库存现金盘亏 发现盘盈，第一步反应账面情况，分录： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 处理结果需向个人索要赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 处理发现无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 原材料等存货盘盈 发现盘盈，第一步反应账面情况，分录： 借：原材料 贷：待处理财产损溢 发现是计量或核算上导致盘盈，冲减管理费用 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 原材料等存货盘亏 发现盘盈，第一步反应账面情况，分录： 借：待处理财产损溢 贷：原材料 处理结果可以得到保险公司索赔 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 自然损耗，管理原因造成的盘亏 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 自然灾害，意外，非正常原因造成的盘亏 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 固定资产盘盈 盘亏 盘盈 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 盘亏，第一步 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 批准后转销 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 * 第八章 财产清查 财产清查概述 财产清查方法 财产清查结果处理 财产清查 概念 分类 是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点和核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 按清查范围分类：全面清查，局部清查 按清查的时间可分为定期清查和不定期清查 全面清查的情况 企业编制年度会计报告前 单位撤销、分立、合并或改变隶属关系 中外合资，国内联营 开展清产核资 单位主要负责人调离工作 局部清查的情况 对于库存现金应由出纳每日业务终了时点清，做到日清月结。 对于银行存款和银行借款，应由出纳每月核对一次 对于材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划每月重点抽查，贵重物资，每月清查盘点一次 对于债券债务，应在年度内至少核对一次至两次，有问题及时核对，及时解决。有关人员调动时，也需进行专项清查。 例题 实地盘存制 永续盘存制 财产盘存制度 实地盘存制 通过期末财产物资的盘点，确定期末财产物资数量的方法 该方法，物资账簿中只登增加数，不登记减少数，月末倒推当月财产减少数 公式：本期发出数=账面期初结存数量+本期账面增加合计数量-期末盘点实际结存数量 例如：期初账面有某材料50公斤，本月购入120公斤，月末结存30公斤，计算本月发出数。 50+120-30=140 本月发出140公斤 该方法发出数量靠计算，适用于价值低，品质杂进出频繁的材料物资。 永续盘存制 是对各项财产物资的增加或减少，都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账簿中进行连续登记，并随时结算出该项物资的结存数的一种方法。 公式：账面期末数量=账面期初结存数量+本期账面增加合计数量-本期账面发出数量 期初账面有某材料50公斤，本月购入100公斤，本月发出数80公斤，计算月末结存数 50+100-80=70 月末结存数70公斤 该种方法，工作量较大，可能因为物资变质、损坏、丢失发生账实不符情况 结论 无论永续盘存制还是实地盘存制均需要进行实地盘点，但两者盘点的目的不同，永续盘存制是为了达到账实一致，实地盘存制是为了倒算出发出数。 财产清查的方法 货币资金的清查方法 实物清查方法 往来款项清查方法 货币资金清查方法 库存现金清查，采用实地盘点法 填制“库存现金盘点报告表” 盘亏 盘盈 备注 对比结果 账存金额 实存金额 年 月 日 库存现金盘点报告表 货币资金清查方法 库存现金清查，采用实地盘点法 填制“库存现金盘点报告表” 采用对账单法 企业银行日记账和银行对账单，因为未达账项，而产生不一致 未达账项是由于企业和银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，而发生的一方已取得凭证已登记入账，但另一方由于尚未取得凭证而尚未入账的款项 未达账项的四种类型 注意：银行存款余额调节表不能作为记账的原始凭证。 银行存款的清查 例题 实