企业财务会计 教学课件 作者 彭纯宪2电子课件 201.pptVIP

1 库存现金的核算 1. 1 现金有关的管理规定 库存现金是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币，简称现金。现金是流动性最大的一种货币资金，它可以随时用以购买所需物资，支付日常零星开支，偿还债务等，具有普遍的可接受性。现金管理的主要规定和内容，如下图所示。 现金管理内容 现金收支管理 现金库存限额规定 现金内部控制制度 1 库存现金的核算 1. 1 现金有关的管理规定 现金管理内容 现金收支管理 现金库存限额规定 现金内部控制制度 开户单位现金收支的范围 ⑴职工工资、津贴；⑵个人劳务报酬；⑶根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；⑷各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑸向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑹出差人员必须随身携带的差旅费；⑺结算起点（1000元）以下的零星支出；⑻中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 现金支出 范围 单位或职工交回的赔偿款、备用金退汇款、差旅费剩余款；收取不能转账的单位或个人的销售收入；不足转账结算起点（1000元）的零星收入等。 现金收入 范围 具 体 规 定 项 目 收支范围 1 库存现金的核算 1. 1 现金有关的管理规定 现金管理内容 现金收支管理 现金库存限额规定 现金内部控制制度 库存现金限额是指开户行一般按照开户单位三到五天日常零星开支所需的现金予以核定，但最高不得超过十五天的现金额度。所有超过限额的现金必须于当天送存银行。单位日常零星开支如超过现行的结算起点，在当地规定的用现额度内，可以支付现金，也可以办理转帐。 现金管理的“三不得”：不得坐支、不得白条顶库、不得设置小金库。 1 库存现金的核算 1. 1 现金有关的管理规定 现金管理内容 现金收支管理 现金库存限额规定 现金内部控制制度 库存现金的内部控制制度包括四方面内容： ①钱账分管制度，如出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作； ②库存现金开支审批制度； ③库存现金日清月结制度； ④库存现金保管制度。 1 库存现金的核算 1.2 现金收支的业务流程 企业现金收支的业务流程 授权专人审核原始付款凭证并签章→当面点清支付现金→出纳办理付款并加盖“付讫”戳记→经授权专人审核后据以登记现金日记账 现金指出 业务流程 授权专人审核原始收款凭证并签章→当面点清收取现金→出纳办妥收款手续加盖“收讫”戳记→经授权专人审核后据以登记现金日记账 现金收入 业务流程 工 作流 程 工作任务 1 库存现金的核算 1.3 现金收支业务的总分类核算 为了总括地核算和监督库存现金的收、付和结存情况，应设置“库存现金”账户。在会计中，库存现金属于资产类账户，其结构账户如下图所示。 借方 贷方 库存现金 期初余额 期末余额 现金增加额 现金减少额 1 库存现金的核算 1.3 现金收支业务的总分类核算 1.现金收入的核算 收入现金时，借记“库存现金”科目，并按收入现金的来源，贷记 有关科目。 【例1】长城公司3日开出现金支票1张，提取现金3 000 元，以补 充库存现金的限额。 借：库存现金 3 000 贷： 银行存款 3 000 【例2】长城公司5日收到销售商品现金1 005元，其中货款 834.15元，增值税170.85元。 借： 库存现金 1 005 贷：主营业务收入 834.15 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 170.85 1 库存现金的核算 1.3 现金收支业务的总分类核算 1.现金支出的核算 支出现金时按照支出现金的用途借记有关科目，贷记库存现金。 【例3】长城公司6日行政部门报销交通费用等1000元，以现金 付讫。 借：管理费用 1000 贷：库存现金 1000 【例4】长城公司10日开出支票，提取现金150 000元用来备发 工资。 借：库存现金 150 000 贷：银行存款 150 000 【例5】长城公司10日发放职工工资150 000 借：应付职工薪酬 150 000 贷：库存现金