企业财务会计 教学课件 作者 彭纯宪2电子课件 202.pptVIP

2 银行存款的核算 1. 1 银行存款有关的管理规定 银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款两类。 按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，用来办理存款、取款和转账结算。企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户。 1.银行存款的含义和及其账户类型 2 银行存款的核算 1. 1 银行存款有关的管理规定 1.银行存款的含义和及其账户类型 银行存款账户类型 适用于存款人因特定用途需要开立的账户。 专用 存款账户 适用于存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。 临时 存款账户 适用于存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。 一般 存款账户 适用于存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。 基本 存款账户 适用范围和要点 银行存款类型 2 银行存款的核算 1. 1 银行存款有关的管理规定 2.银行存款管理的内容 银行存款管理的内容 银行存款账户的管理 银行存款结算的管理 银行存款核算的管理 2 银行存款的核算 1. 1 银行存款有关的管理规定 2.银行存款管理的内容 银行存款管理的内容 银行存款账户的管理 银行存款结算的管理 银行存款核算的管理 银行存款账户的管理是指有关银行存款账户的开立、变更、合并、迁移、撤销和使用等内容的管理。企业银行存款账户只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。 2 银行存款的核算 1. 1 银行存款有关的管理规定 2.银行存款管理的内容 银行存款管理的内容 银行存款账户的管理 银行存款结算的管理 银行存款核算的管理 银行存款结算的管理是银行存款管理的核心内容，详细介绍见“项目三：银行转账结算方式”。企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证（支票），不准签发远期的支付凭证 。 2 银行存款的核算 1. 1 银行存款有关的管理规定 2.银行存款管理的内容 银行存款管理的内容 银行存款账户的管理 银行存款结算的管理 银行存款核算的管理 银行存款核算的管理是指根据《会计法》及会计准则，会计制度的规定对银行存款业务进行确认、计量、核算和报告的管理。 2 银行存款的核算 2.2 银行存款收付业务流程 企业银行存款收付业务流程 审核银行存款收、付款原始凭证→出纳人员根据审核无误的会计凭证按经济业务发生的顺序逐笔登记银行存款日记账并每日结清→出纳人员定期将银行存款日记账与银行对账单核对以保证账实相符 银行存款收付业务流程 工 作 流 程 工作任务 2 银行存款的核算 2.3 银行存款收付业务的总分类核算 为了总括反映企业银行存款的增加、减少和结存情况，应该设置“银行存款”总分类账户。在会计中，银行存款属于资产类账户，其结构账户如图下所示。 借方 贷方 银行存款 期初余额 期末余额 银行存款增加额 银行存款减少额 2 银行存款的核算 2.4 银行存款日记账的核算 为了全面地、连续地、序时地、逐笔地反映和监督银行存款的收入、支出和结存情况，银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（贷方）和“余额”三栏式。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，以及账面结余额，以便检查监督各项收入和支出款项，并便于定期同银行送来的对账单核对。银行存款日记账登记的方法与现金日记账相同。 2 银行存款的核算 2.5 银行存款的清查 1.银行存款清查的内容 银行存款清查的内容 账证核对 账账核对 账实核对 2 银行存款的核算 2.5 银行存款的清查 1.银行存款清查的内容 银行存款清查的内容 账证核对 账账核对 账实核对 账证核对是指账簿（日记账）记录同记账凭证及其所附的原始凭证核对。账证核对在日常记账过程中就应进行，以便及时发现错账进行更正。这是保证账账相符、账实相符的基础。 2 银行存款的核算 2.5 银行存款的清查 1.银行存款清查的内容 银行存款清查的内容 账证核对 账账核对 账实核对 账账核对是指各种账簿之间的相关数字进行核对。包括核对银行存款日记账的本期发生额及期末余额同其总分类账的余额是否相等。发现差错,应立即加以更正,做到账账相符。 2 银行存款的核算 2.5 银行存款的清查 1.银行存款清查的内容 银行存款清查的内容 账证核对 账账核对 账实核对 账实核