会计学讲义第二章复式记账的基本原理.pptVIP

第二章 复式记账的基本原理 复式记账的基本原理 会计循环和试算平衡 第一节 复式记账原理 一、复式记账的理论基础 （一）单式记账（single entry） 以现金为主，伴以不完全的专项分类记录。 （二）复式记账（double entry） 1、经济业务的发生与会计等式的变化 企业发生的各项经济业务将会引起资产、负债、所有者权益项目之间的增减变动。 而所有者权益不仅因业主投资或向其分派而变动，更主要的是因收入、费用引起净收益变动而使得所有者权益相应变动。 结论：经济业务引起的一切增减变动都是发生在资产、负债、所有者权益、收入（利得）、费用（损失）这五类项目（要素）之间，但不会改变会计等式（资产＝负债＋所有者权益）的平衡关系，即任何经济业务的发生都不会破坏这一平衡关系。 又称“会计恒等式”，也可写为： 资产＝负债＋实收资本＋留存收益 资产＝负债＋实收资本＋（收入－费用） 资产＋费用＝负债＋实收资本＋收入 复式记账法 既然负债与所有者权益反映资金的来源，资产反映资金存在的形态，因此任何一笔交易都会具有双重影响。 任何一笔经济事项在发生后，都在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额同时加以记录，以反映经济事项的来龙去脉。 复式簿记是一种会计系统，它反映了： 每笔交易都会产生至少两条会计记录； 每条记录显示该交易对会计等式的一个方面的影响。 复式记账法 种类： 借贷记账法 收付记账法 增减记账法 国际通行的借贷记账法 以“借”、“贷”为记账符号； 遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。 分析交易业务 交易业务的分析 投资 投资 购货 购货 购买设备 购买设备 应付账款 应付账款 交易业务的分析 收入 收入 预付房租 预付房租 付工资 付工资 应收账款 应收账款 应收账款 应收账款 复式薄记 既然负债加上资本总是等于资产，因此任何一笔交易都具有双重影响，如果某笔交易改变了总资产，那么负债与资本总额也会跟着改变。 复式簿记是一种会计系统，它反映了： 每笔交易都会产生两条会计记录； 每条记录显示该交易对会计等式的一个方面的影响。 会计科目 企业会计科目表1.doc 会计帐户 账户（Account） 账户结构：“T”型账户（T—accounts） 借方 账户名称 贷方 账簿 是用来记录经济业务的簿籍； 登记账簿应以记账凭证为依据； 通过分类、汇总的方法，将会计信息系统化，并作为编制财务报表的重要依据。 账簿的分类 序时账 分类帐 辅助帐 P48 图2-8 （一）日记账（序时账） 日记账（Journal）：按企业经济业务发生的时间顺序登记会计分录的账簿，又称“原始账簿”（Book of original entry）或“序时账簿”。 优点： 1、提供完整的 业务内容，便于了解经营全过程及日后对资料的查考； 2、便于发现记账错误。 可分为普通日记账和特种日记账： 普通日记账（General journal） 特种日记账（Special journal） 登记性质相同、经常发生的交易，如： 现金收入日记账 现金支出日记账 （二）分类账（Ledger） 按资产、负债、所有者权益、收入、费用五个类别逐类设立的账户，并分别编号、顺序排列的账本（活页式或订本式），称为分类账。包括总分类账和明细分类账两种。 1、总分类账（General ledger） 上述五类账户构成的一整套账户体系，称为总分类账（总账）。每一个账户总括反映某一类业务，称为总分类账户。 将所有总分类账户的名称、编号列在一起，称为“账户一览表”（Chart of account）。 2、补助分类账（Subsidiary ledger） 又称明细分类账（简称明细账），是根据总分类账账户设置，详细记录某一类经济业务的分类账。 如：应收账款总账按每个顾客设置明细账、应付账款总账按每个供应商设置明细账。 该总账账户又称“统驭账户”（Control accounts），其余额应等于各个明细账余额之和。 借贷（复式）记账法 在借贷记账法下，习惯将左方称为“借方”（Debit，Dr.），将右方称为“贷方”（Credit，Cr.） 借、贷的含义： 名词：借方、贷方 形容词：借方的、贷方的 动词：借记、贷记 有借必有贷，借贷必相等 具体表述为： 1、每一笔经济业务将以相等的金额至少同时记入一个账户的借方和另一个对应账户的贷方。 2、资产和费用类项目的增加额记入其账户的借方，减少额记入贷方。 3、负债、所有者权益和收入类项目相反，增加额记入其账户的贷方，减少额记入借方。 4、每一账户在会计期末的余额（Balance）即增减变动