第十一章 财政法律制度.pptVIP

第十一章 财政法律制度 学习目标 重点、难点问题 综合练习 学习目标 1．重点掌握财政法的概念、调整对象、基本原则和主要内容。 2．重点掌握主要实体税法的基本内容。 3．掌握预算管理职权、收支范围和预算管理程序。 4．掌握政府采购合同。 5．了解政府采购的当事人和采购方式、程序。 6．了解税收的概念和税法构成要素的基本内容。 重难点问题 1．政府采购 （1）政府采购的概念、特点、对象、原则 政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织使用财政性资金，采购依法制定的、集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。 特点： 第一，采购资金是财政性资金 第二，采购人的特定性 第三，采购程序的法定性 对象：货物、工程、服务 原则：公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则 (2) 政府采购法 政府采购法是指调整在政府采购过程中形成的社会关系的法律规范。 适用范围：地域范围、采购人范围、采购资金范围、采购形式范围、采购项目范围。 　政府采购当事人：是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供应商和采购代理机构等，不包括政府采购的监督管理部门。 方式：公开招标采购这是主要采购方式；邀请招标；竞争性谈判；单一来源采购；询价采购；国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式，如批量采购、小额采购和定点采购等。 程序：行政管理程序，包括预算管理和采购文件管理；采购合同订立程序；采购合同履行验收程序。 政府采购合同：是有一定特殊性的合同类型。在法律适用上，原则上应当适用《合同法》。但如果《政府采购法》对政府采购合同有专门规定的，应当优先适用《政府采购法》的规定。 必须是书面形式。 质疑、投诉和监督检查。我国政府采购法设置了两类保护制度，一个是保护供应商权利的质疑、投诉制度，一个是保护国家公共利益和第三人利益的监督检查制度。 质疑，是供应商就权益遭受损害向采购人提出的法律质疑，采购人有义务作出答复。 投诉，是供应商因为不满质疑答复结果或者未能得到及时答复向政府采购监督管理部门提出的法律诉求。　 监督检查，包括两部分：第一是政府采购监督管理部门对采购人及其采购代理机构进行政府采购活动的行政监督检查；第二是任何单位和个人对政府采购活动中的违法行为提出控告和检举进行的监督。 政府采购法律责任是指实施违反政府采购法律规范的行为人，依法应承担的法律后果。法律责任的形式来看有行政责任、民事责任和刑事责任。 2．税收的的概念、实质和属性　 税收是国家为实现其公共管理职能和其他特定目的的需要，授权政府专门机构凭借政 治权力，按照法律的规定，向居民、非居民就其所得、财产或者行为实施的强制、非罚与不直接偿还的课征，是基于法律规定产生的特定之债。 其实质，从宏观上讲是国家对国民收入的再分配，从微观的征纳过程而言是私人财产权的强制、无偿地转移为国家所有。 税收具有财政性、法定性、无偿性、政策性等属性，是国家取得财政收入、进行宏观调控、实现特定政策目的的有力工具。 3．税法调整对象及特征 税法是调整税收关系的法律规范的总称。 税收关系是因国家组织税收收入所发生的社会关系。这种社会关系由税收经济关系、税收征纳程序关系和税收监督保障关系共同构成的复合体。在税收关系中，税收经济关系，即资财无偿从私人转移为国家所有的关系是本体关系，是中心，是出发点、也是归宿点，税收征纳程序关系、税收监督保障关系都是因税收经济关系而衍生、并为税收经济关系而服务的社会关系。 税法具有经济性、成文性、强制性、政策性、技术性五大特征。 税收与税法是内容与形式的关系：税收是税法的实质内容，是税法产生、存在和发展的基础；税法是税收的法律形式，是确保税收收入规范、稳定、及时实现的制度保障。 4．税法的构成要素 税法的构成要素，也称税法结构，即构成各种税法的基本要素。　 纳税主体。或称纳税人，是指依照税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。任何一个税种都必须有纳税人。纳税人包括自然人、法人和非法人单位等。 征税对象。或称征税客体，是指征纳税主体权利义务指向的对象，即征税标的物，具体指明对什么东西征税，是区别不同税种的主要标志。 税目。是征税对象的具体化，它反映了具体的征税范围，代表了征税的广度。　 税率是指应纳税额与征税对象数额之间的比例。目前我国的税率主要有：比例税率和累进税率。　累进税率包括全额累进税率、超额累进税率、定额税率。　 纳税环节是指税法规定的应税商品在流转过程中应当缴纳税款的环节。　 纳税期限是指税法规定的纳税人应纳税款的期限。　 减免税及地方附加和加成 违法处理 5．税收法律关系 税收法律关系是指国家和纳税人之间，在税法所调