提高审计素质 规避审计风险.pdfVIP

ij：l圈 — 。。。。。 。 企 业 管 理 提高审计素质 规避审计风险 张修路 (山东省枣庄市台儿庄区审计局 山东枣庄 277400) 摘 要：笔者就如何做好内部审计工作粗浅的谈一点体会。 关键词：审计 风险 中图分类号：G621 文献标识码 ：A 文章编号：1672-3791(2010)01(c)一0l40--01 1树立端正的工作态度 对检查情况进行交流和综合分析判断后确 务进行查证 ，也就 可能保证其毫无差错 ， 内部 审计在 一定程度上与被查单位是 定审计重点和审计结论。 审 人‘员只要 合理的程度上实施审讣并 一 种对立的工作关系 ，所以树立与被查单 (2)审计取证方面 。从这两年实施 的审 将审讣过程及有关情况进行详细记录就成 位共 同查找业务工作 中的疏漏和风险点， 计项 目中可以看出我行当前审计重点主要 功的完成 了所要求的审计任务。在审计 日 促进被查单位业务的规范性 、合法性 的审 是 ：一是资产质量的安全性 ；二是内部控制 记的记载 』二我觉得应采用纪实写法 ，记载 计 目的，从而多 j被查 位进行沟通协调 的有效性 ；二是财务会计信息的真实性 ；四 内容要全面 细 ，使阅读者能够看到我们 就显得非常蓖要 。同时，要进一步提升 自己 是 经营行为的合规性 。同时随着我行业务 审计工作 的全过程 。要把审计工作 日记和 的职 、世道德 ，使 自己具有过硬 的政治思想 的发展 ，审讣的业务量大 、人 员少、时 间紧 ， 审计工作底稿区分开来，比如说有的审计 素 质、严 谨的工作作风和 高度的工作 责任 此征审计取证过程中要坚持按照审计实 工作 日记只记载 了具有审计成果 的审计过 心 ，在具体 审计过程 廉浩 自律 、团结协 施方案 “全而审计 、突LH重点”的方针 ，深入 程 ，把 由于审计方法 、范围、时间等因素限 作 、服从大局 ，工作精益求精 。 进行审计。全面审计 、突出重 点是保证审计 制实施审计而无明显成果 的工作略而不 质量的根本要求，如果没有一定的面 ，就难 记 ，使阅读者看不到审计工作 中的难点和 2 要适应业务发展不断提高自身业务能 以全而理解和掌握被 审 位的情况 ，从而 问题 ，这既不利于审计T作的开展也给审 力 缺 乏对}皮审讣单位进行分析的基础，以致 计人员带来潜在的风险。同时 ，审计 日记的 首先结合我行业务特 点，不断学 习 内 影响宏观作用的发挥。这个 “面”，就是指一 记载要有连续性 ，要逐 日记载 ，即使抽不出 部审计墀论 、审计技术和方法 ，当前我们收 项具体 审汁 中需要把握 的 “面”，如财务收 时间编写当灭的审计 日记 ，也要及时补 卜， 集审计证据 的审讣技术方法主要是柃查 、 支状况 、内部控制情况等 。在确保 了一定 如果事 隔很久再补记会造成很大程度上的 观察 、询 问、函证 、盘 点、计算和分析性复 “面”的情况下 ，必须突出重点。以资金为主 信息失真 ，这就失去记载审计 日记的意义 核，其中分析性复核方法运用的比较少，但 线 ，审清来龙去脉 ，在审计 中善 于=抓住疑点 了 。 这种方法在业务量大 、人员较少的情况下 问题 ，逐个深入 ，特别是对审_L十发现的一些 (4)审计工作底稿方面。审计工作底稿 非 常行 之有效 ，通 过对被查 位 重要的金 重大 问题 ，要审深审透 ，并举一反二，回答 编写要 一事 ·稿、情节表述简明清晰、定性 额 、比率或趋势等进行比较和分析 ，通过分 “是什么，为fJ一么，怎么样，怎么办”；要从宏 准确、编写合理有序 。首先在审计事实的描 析 比较数据 间的关系或 比率，包括调查异 观角度思考，抓住每一个微观的问题 ，将有 述 上，要客观公正 ，对每个 问题经过的时 常变动以肢这些重要比率或趋势与预期数 问题资金的来源 、使用、结