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家装营销的全面策略_审计、税务_违反规定的摊销问题 [例] 2007年1月，中建公司每年以10万元的租金租赁A公司房产作为经营场所，租赁期8年。开始经营时，中建公司只是购置了桌椅、电脑等，并未进行装修。2009年3月，中建公司为改善工作环境，决定对办公场所进行重金改建装修，共耗资100万元。但该费用是计入“长期待摊费用”还是“管理费用”，财务人员模棱两可，但由于不是本企业的固定资产，中建公司决定按管理费用直接摊销，年末企业未进行任何纳税调整。账务处理为：借：管理费用?????????????????????? 1 000 000贷：银行存款?????????????????????? 1 000 000分析；审计人员审计长期待摊费用的审计方法。（1）获取或编制长期待摊费用明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，减去将于一年内（含一年）摊销的数额后与报表数核对是否相符。（2）抽查长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，确定是否真实性，检查会计处理是否正确。（3）检查摊销政策是否符合会计制度的规定，复核计算摊销额及相关的会计处理是否正确，前后期是否保持一致，是否存在随意调节利润的情况。（4）检查被审计单位筹建期间发生的开办费是否在发生时直接计入管理费用。（5）对于经营租赁方式租人的固定资产发生的改良支出，检查相关的原始资料（如承租合同、装修合同和决算书等），确定改良支出金额是否正确，摊销期限是否合理，摊销额的计算及会计处理是否正确。（6）检查被审计单位是否将预期不能为其带来经济利益的长期待摊费用项目的摊余价值予以转销。（7）检查长期待摊费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出说明，注意剩余摊销期一年以内的长期待摊费用是否在资产负债表中的“一年内到期的非流动资产”项目反映。该案例中，中建公司一次性摊销改建装修费用，并未按税法规定进行处理。根据《中华人民共和国企业所得税法》第13条规定，租人固定资产的改建支出应作为长期待摊费用，同时根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第70条规定，《企业所得税法》第13条第4项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。因此，中建公司应按照合同规定的剩余租赁年限进行摊销，就其多摊销的部分进行纳税调整。1．获取或编制无形资产明细表，复核加计是否正确歹并与总账数和明细账冷计数核对是否相符，结合累计摊销、无形资产减值准备科目与报表数核对是否相符。2．检查无形资产的权属证书原徉、非专利技术的持有和必威体育官网网址状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据，、使用状况和受益期限，确定无形资产是否存在，并由被审计单位拥有或控制。3，检查无形资产的增加。（1）检查投资者投入的无形资产是否按投资各方确认的价值久账，并检查确认价值是否公允，。交接手续是否齐全；涉及国有资产的，是否有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认。（2）对自行研发取得、购入或接受捐赠的无形资产，检查其原始凭证，确认计价是否正确，法律程序是否完备（如依法登记、注册及变更登记的批准文件和有效期）；会计处理是否正确。（3）对债务重组或非货币性资产交换取得的无形资产，检查有关协议等资料，确认其计价和会计处理是否正确。（4）检查本期购入土地使用权相关税费计算清缴情况，与购入土地使用权相关的会计处理是否正确。4．检查无形资产的减少。（1）取得无形资产处置的相关合同、协议，：检查其会计处理是否正确。（2）当土地使用权用于出租或增值目的时，检查其是否转为投资性房地产核算，会计处理是否正确。5．检查被审计单位确定无形资产使用寿命的依据，分析其合理性。6，检查无形资产的后续支出是否合理；会计处理是否正确。7．检查无形资产预计是否能为被审计单位带来、经济利益，若否，检查是否将其账面价值予以转销，计入当期营业外支出。8．结合长、短期借款等项目的审计，了解是否存在用于债务担保的无形资产。如有，应取证并记录，并提请被审计单位作恰当披露。9．检查无形资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 大禹家装培训网 装饰行业培训管理咨询顾问！ 更多装饰行业营销管理、设计谈单资料请访问：/