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《中级会计实务》预科班练习题及参考答案（三） 金融资产 单项选择题 1、2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（??）万元。【】A．810 B．815 C．830 D．835 A【解析】支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应是计入应收股利中，支付的交易费用计入投资收益，所以答案是830－20＝810（万元）。– 2000 = 200（万元） 多项选择题 1、下列可供出售金融资产的表述中，正确的有（????）。【】A．可供出售的金融资产发生的减值损失应计入当期损益B. 可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益C. 取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积D. 处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益AD【解析】本题考核的是可供出售金融资产的核算问题。选项B应是计入资本公积；选项C取得可供出售金融资产时发生的交易费用应是直接计入可供出售金融资产成本。且其变动计入当期损益的金融资产 D．持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计当期损益的金融资产 【答案】A【解析】企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计当期损益的金融资产。 关于金融资产的计量，下列说法中正确的有( )。 A．交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作 B．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 c．可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生 时计入当期损益D．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计投资收益 【答案】BD 【解析】交易性金融资产应当照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易始确认金额。 交易性金融资产科目借方登记的内容有( )。 A．交易性金融资产的取得成本 B．资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额 c．取得交易性金融资产所发生的相关交易费用 D．资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 【答案】AB 【解析】取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益；资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额在“交易金融资产”科目的贷方反映。 判断题企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。（??）【】【解析】本题考核的是金融资产的分类。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产按照准则规定不能再划分为其他的金融资产。 企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益，不应计入其初始确认金额。（　）【】【】可供出售金融资产条件时可重分类为交易性金融资产。( ) 【答案】× 【解析】交易性金融资产和其他三类金融资产不能进行重分类。 处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入资本公积。( ) 【答案】× 【解析】应计入投资收益。 四、计算分析题 12007年5月，甲公司以480万元购乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30 该股票每股市价为7.5元．2007年8月lO ，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20 ，甲公司收到分派的现金股利。至12月31 ，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3 515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30 和12月31 对 要求： (1)编制上述经济业务的会计分录。 (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 【答案】 (1)编制上述经济业务的会计分录。 ①2007年5月购入时 借：交易性金融资产一成本480 投资收益 10 贷：银行存款490 ②2007年6月30 借：公允价值变动损益30(480-60×7.5) 贷：交易性金融资产一公允价值变动 30 ③2007年8月10 宣告分派时 借：应收股利 12(0.20 ×60) 贷：投资收益 12 ④2007年8月20 收到股利时 借：银行存款 12 贷：应收股利