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第11卷第5期 黄山学院学报 V01．11．N0．5 2009年10月 JournalofHuangshanUniversity 0ct．2009 完善高校内部控制制度建设的思考 邓英飞 (黄山学院财务处，安徽黄山245041) 摘 要：随着我国高等教育体制改革的深入．传统的高校内部控制面临着巨大的挑战。在探讨高校内部 控制概念的基础上，进一步分析高校内部控制的要素，针对我国高校内部控制的现状，提出了加强高校内部 控制建设的措施。 关键词：高校；内部控制；制度建设 中图分类号：F239．45 文献标识码：A of 近年来。我国高等教育得到了长足的发展。然 (Committee Sponsoring 而，在高校快速发展的背后，腐败问题却屡见不鲜， 务报告委员会的赞助组织委员会)在1992年发布 据媒体报道，北京市海淀区检察院曾对1998年至了《内部控制一整体框架》，Ⅲ即著名的COSO报告， 2008年10年间办理的发生在教育系统的职务犯罪COSO报告提出：“内部控制是由企业董事会、经理 案件进行了全面的调查和分析，结果显示发生在高 当局以及其他成员为达到财务报告的可靠性、经营 校的职务犯罪案件有46件，涉案55人，占教育系活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等3个目 统职务犯罪案件总数的85％。高等教育领域本是一 标而提供合理保证的过程”。COSO报告提出内部控 个教书育人的神圣净土。实在不该发生这样的问 制目的是用以促进效率，减少资产损失风险。帮助 题。笔者走访了几所高校，发现一些高校内部控制 保证财务报告的可靠性和对法律法规的遵从。1995 制度根本就是真空状态，有的虽然建立了一些内控 制度，但是很难执行到位，这些学校，没有出问题也 报告内容，并以《审计准则公告第78号》的形式发 已经很庆幸了。所以我们有必要以高校内部控制制 表。2002年，美国国会通过了《萨班斯一奥克斯利法 度建设作为研究对象，深入探讨，仔细分析高校内 案》(简称萨班斯法案)，该法案404条款明确COSO 部控制制度的现状，发现问题，找出解决问题的办 委员会的内部控制框架可以作为评估企业内部控 法，建立一套科学的、有效的高校内部控制制度体 制的标准。 系，以满足高校快速发展的需要，保证高校财产的 1．2我国的观点 安全。提高高校教育资金的管理水平和经济效益， 1996年，财政部发布《独立审计具体准则第9 保证高校改革和发展的顺利进行。 号一内部控制和审计风险》f2l第二条称“内部控制是 指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护 1 内部控制的含义 资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊， 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的 1．1 COSO的观点 ‘ 政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和 美国专门研究内部控制问题的机构COSO控制程序。2001年财政部发布的《内部会计控制规 收稿日期：2009-07-20 作者简介：邓荚飞(1977-)，安徽巢湖人，黄山学院财务处计划管理科科长，会计学专业教师。主要研究方向为内部控制制度设计、经济法学、财 务会计等。 万方数据 ‘心^，． 第5期 邓英飞：完善高校内部控制制度建设的思考 ．71．