吉林联通公司经营收入内部控制评价体系的构建.pdfVIP

吉林大学工商管理硕士研究生论文 引 言 吉林联通公司于1996 年6 月成立，经过8 年的跨越式发展，成为资 产规模47 亿元，年收入超13 亿元的现代化大型综合电信运营企业。2000 年，中国联通股份公司成功实现海外上市，顺利进入国际市场，吉林联通 的寻呼、长途、数据业务单元也随之上市，公司的发展步入了更高、更快 的新阶段。但随着中国电信业的改革，由三分天下变为了目前的移动、电 信、联通、网通、铁通、卫通六家运营商共同竞争的局面，在六家运营商 共同占领市场的情况下，如何获得更高的市场占有率，扩大收入是至关重 要的。 产品或服务的销售收入是企业生存和发展的基础。通信行业提供网络 服务，收取用户的话费，获得服务收入。有了收入才可以补偿投资、营业 耗费和扩大再投资。收入是利润的源泉，收入少或获得的收入不能补偿营 业、投资等方面的耗费，企业将处于危险的边缘。在收入形成的过程中， 还存在收入的流失、收入的截流和收入不实等风险，因此，对经营收入实 施有效的内部控制显得尤为重要。一个公司经营收入内部控制的强与弱， 不是单靠表面现象就能反映出来的，它需要深入分析经营收入内部控制涉 及的各个环节，各个环节有哪些具体的控制点，会产生何种影响等等，这 就需要建立一套标准的评价体系去进行评价。 在实际工作中，对单位内部控制进行评价，必须有一套客观可行的基 本参照标准。这套标准不仅可为企业自我评估和改进其内部控制以及注册 会计师发表评价意见提供依据，还可以为各方人士的沟通与理解提供统一 的基础。建立内部控制标准体系已经成为一项国际惯例，最具影响力的当 属美国反欺骗性财务报告委员会（the Committee of Sponsoring Organization of the Tread way Commission ，COSO ）于1992 年提出的内部 控制综合框架公告。美国注册会计师协会认为该报告的提出，具有划时代 的意义，其在管理界的地位如公认会计原则一样。COSO 报告很快受到了 1 吉林大学工商管理硕士研究生论文 广泛的认可，很多国家及各专业团体仿效 COSO 对内部控制进行了重新 研究，并采纳其必威体育精装版理念，发布了自己的文告，形成了自己的内部控制评 价标准体系。本文运用 COSO 报告的理论框架，分析吉林联通公司经营 收入内部控制的问题，设计控制标准。 吉林联通公司总部于2000 年开始在各省分别成立了审计室，对各省 内部的工程、经济责任等项目进行审计。到2003 年7 月，开始进行了审 计体制改革，将各省的审计室都纳入公司总部统一管理，各省的审计室改 名为审计分部，为总部的派出机构，实行总部的垂直领导，为实现审计的 独立性前进了一步。然而，在几年的改革过程中，经营收入内部控制尚未 建立标准的评价体系，审计作业无章可循，审计项目全凭经验、业务能力 和水平及个人看问题的角度而定，缺乏客观性、公正性，这样就迫切需要 建立一套标准的评价体系。 由于通信业与其他行业不同，业务环节有其独特之处，经营收入控制 的好、坏需要通过营销政策、前台收款、计费管理、会计核算等环节分别 进行控制，本文将从影响经营收入的各环节出发，深入分析各环节的控制 点，归纳、整理控制事项对收入的影响，运用内部控制理论建立一套规范 的经营收入内部控制评价体系，可以为审计人员的规范化和科学化作业提 供基础，也能够给被审计单位进行定期或不定期的自我评估提供依据，使 内部控制理论与实践紧密结合，可以提高本企业经营收入内部控制水平， 堵塞漏洞，提高经济效益，实现企业的经营目标。 2 吉林大学工商管理硕士研究生论文 第一部分 吉林联通公司经营收入内部控制存在的问题 一、公司发展背景和经营收入内部控制的意义 （一）公司所处的行业现状 中国联合通信有限公司成立于1994 年7 月19 日。中国联通是我国基 础电信业务领域引入竞争的结果，对我国电信业的改革和超速发展起到了 积极的促进作用。目前中国联通经营的电信业务包括移动电话、长途电话、 本地电话、数据通信、无线寻