公允价值计量对上市公司财务影响分析文献综述.docVIP

文献综述 公允价值计量对上市公司财务影响分析 长期以来历史成本一直是计量的主要模式。但随特别是衍生金融工具的不断涌现历史成本逐渐难以应付局面。这时一种抛弃了成本计量观更能反映会计个体经济资源价值的计量属性应运而生这就是公允价值。 虽然公允价值在实际应用过程中一直充满重重阻力但公允价值的应用范围却在不断扩大即从金融工具扩展到其他项目的计量上。从国际上看全面应用公允价值己是大势所趋。从其涵义上看，以公允价值交易的双方必须是无关联交易的交易方，否则交易方很可能利用公允价值为其操纵企业利润；公允价值的交易必须是自愿的，在强迫交易或者被迫进行资产清算时，公允价值也就失去了其意义；公允价值必须是双方熟悉情况的，这要以完善的市场环境和专业的技术水平为基础。因而我国在引入公允价值计量属性中也充分考虑到了公允价值的三个应用层次，即存在活跃市场报价的（如证券交易市场），按市场报价作为公允价值；没有活跃市场报价的，参照最近的交易价格或同质资产或负债的公允价值；不符合以上两种情况的，采用专业的估值技术来确定公允价值。我国现行的会计准则中有历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值五种计量属性。会计的计量属性要求能够正确反映会计信息的准确性，提高会计质量，为投资者提供有用的决策信息。而可靠性和相关性是会计原则的重中之重。历史成本能够可靠地计量实际发生的交易或事项。但历史成本是一种过去时态，适用在初始计量和各期进行摊销或折旧，但不能反映资产或负债的市场价格的波动性，也就难以达到相关性原则的要求了。公允价值是以市场价格信息为基础，能够反映物价、利率、汇率变动及科技进步引起的贬值等因素对资产负债价值的影响，可以说公允价值是对资产负债价值的动态反映。公允价值有时又不是一种单一的计量模式，以其他模式为参照基础，例如采用估值技术进行公允价值计量时，可变现净值现值等折现方法往往又成为确定公允价值的参照价格。因此公允价值是基于市场的一种对资产或负债确定的综合计量属性。）） 参考文献 [1]Madhavan, Ananth. Implementing Fair Value Pricing [J]. Journal of Investing, 2004(1). [2]Jones, Jefferson. P. Present value-based measurements and fair value [J]. The CPA Journal, 1999(10). [3]Bernstein, David. W. Is fair value accounting really fair [J]. International Financial Law Review, 2002(8). [4]Baal, G. Dhahran. Expectation models and potential information content of oil and gas reserve value disclosures [J]. The Accounting Review, 1984(2). [5]葛家澍关于会计计量的新属性——公允价值[J]上海会计2001(01). [6]司春明.对公允价值应用探讨[D].北京：首都经济贸易大学，2004. [7]蔡丽煌.[D].厦门：厦门大学，2009. [8]何翔.公允价值计量的应用问题研究[D].2008. [9]苏元兴.公允价值计量及其经济后果研究[D].，2009. [10]侯彬彬.公允价值计量属性对企业财务状况及经营成果的影响分析[D]吉林大学2007. [11]谢诗芬.公允价值应用的市场环境辨析[J]浙江财经学院学报2001(01). [12]于永生.美国公允价值会计的应用研究[J]浙江财经学院学报2005(05). [13]王瑞王丽文.公允价值模式对投资性房地产企业的影响[J]财会研究2008(16). [14]王晶晶.投资性房地产采用公允价值模式的影响[J]合作经济与科技2010(09). [15]刘荣.公允价值在我国应用的探讨[J].财会通讯2009(09). [16]杨志强.公允价值计量基础对上市公司财务影响实证研究[D].2008. [17]吴正奎.公允价值计量对我国上市公司影响初探[D].2009. [18]胡彩桥.公允价值计量属性对上市公司财务报表影响分析[D].2008. [19]王美玉.公允价值计量属性在我国应用的探讨[D].厦门大学2008. [20]方锦.公允价值应用研究[D].2009. [21]杨云渝.公允价值计量属性及应用研究[D].，2009. [22]陈烜.公允价值在我国的应用研究[D].，2009. 7