基于价值链的成本控制策略研究文献综述.docVIP

文献综述 基于价值链的成本控制策略研究 近年来，随着经济全球化的到来和市场竞争的加剧，制造企业面临新的机遇和挑战世界发达国家的制造业企业不断向劳动力成本低的发展中国家转移，而中国则以其丰富的物质资源和低廉的人力成本，逐渐成为世界制造业的中心，赢得了“世界工厂”的美誉，“中国制造”风靡全球。 1 成本的概述 马克思主义政治经济学指出:产品的价值由三部分组成,即生产中消耗的生产资料的价值,劳动者为自己的劳动所创造的价值以及劳动者为社会创造的价值。产品成本是前两部分价值之和。因此,从理论上说,产品成本就是企业在生产产品过程中已经耗费的用货币表现的生产资料的价值与相当于工资的劳动者为自己劳动所创造的价值的总和。王婷婷（2009）在《浅谈降低产品成本的意义与途径》中表明：“①降低产品成本是增加企业经济效益最直接的途径，并为企业扩大再生产提供结实的基础。②有利于提高企业自身的科学技术水平及职工的文化素质修养，促进企业文化的发展。③有利于增强企业自身的凝聚力，完善企业的内部控制机制。” 由此可见，控制产品成本可以为企业带来很大的收益，它能从总体上增强企业的经营实力。因此，我们必须重视并加强控制产品成本计划的实施工作 温振龙（2008）在《对降低产品途径的研究》中指出的：“目前,成本居高不下的原因主要是企业成本管理狭窄及落后形成的。第一,成本管理范畴过窄。受长期计划经济观念的影响,企业在成本管理中往往只注重生产成本的管理,这种成本管理观念远远不能适应现在环境的要求。第二,成本管理观念落后。在传统中,成本管理的目的被归结为降低成本,节约成了降低成本的基本手段。从现代成本管理来分析这一目标,会发现成本降低是有条件和限度的,在某些情况下控制成本费用,可能会导致产品质量和企业效益的下降。这是一种消极的而不是积极的成本管理。” 由此可见，传统的成本管理的方法已经远远不能满足当前环境对企业成本控制的要求了。因此，我们在控制产品成本这一方面必须有所改进，在成本管理的理念上必须有所升级，价值链成本控制新思路势在必行。 2 国外学者对成本控制策略的研究 “价值链”这一概念最初是由美国哈佛大学商学院教授迈克尔·波特在其《竞争优势》一书中提出，他把价值链看作是确定企业竞争优势、寻找竞争方法以增强企业实力的基本工具。波特教授将价值链描述成一个企业用以“设计、生产、销售、交货以及维护其产品”的内部过程或作业。这主要是基于企业内部价值链上的成本控制研究。传统的价值链成本控制思想还是停留在从单个企业的角度来分析企业的价值活动。 自迈克尔·波特教授提出价值链的成本控制思路之后，许多学者开始意识到价值链这一概念对企业成本控制的重要性，并进行深入的研究。彼特·海恩斯对波特的价值链进行了深化与扩展，他延伸了传统价值链成本控制的的范围，把将产品送至顾客手中作为价值链的终点，把利润视为满足这一目标的副产品，而不像以往企业将利润作为主要目标，海恩斯将向供应商采购原材料和顾客消费需求纳入价值链，由顾客需求拉动价值链，方向由外向内，强调基本价值活动的交叉功能(如在技术开发、生产作业和市场之间等)，各种基本活动的功能相互交叉，沿着价值链的流程比较合理地建立。 由此可见，彼特·海恩斯对传统价值链成本控制的改进，主要在于将市场因素纳入价值链成本控制体系之中。充分考虑了供应商和顾客在企业成本控制中的影响。 1995年雷鲍特和奥克拉提出了“虚拟价值链”的观点，他强调了信息技术在价值链成本管理中的重要性。认为每个企业中都存在两条价值链模型：由具体物质构成的实体价值链与由信息构成的虚拟价值链。在虚拟价值链中，信息技术被作为企业价值的源泉，不在只是产生价值的辅助因素。虚拟价值链的任何阶段包含5项活动:收集、组织、选择、合成和分配信息，通过这些活动收集的原始信息来增加价值。近些年来随着科技的发展、计算机的普及，一些学者又提出了价值网的概念。价值网不是由增加价值的成员构成的链环，而是虚拟企业构成的网络。他们认为“任何企业的价值链都包括从最初的供应商手里得到原材料直到将最终产品送到用户手中的全过程”，重点放在技术发展对价值链的影响，尤其是信息技术、因特网以及电子商务的影响，从而提出了虚拟价值链、价值网的概念。 由此可见，价值链的朝着物质价值链和虚拟价值链两个方向发展。但是总体上，价值链的成本控制策略还是基于满足顾客需求从最初的采购到销售，将企业信息流、物流、资金流联系在一起。 此外，英国学者西蒙提出战略成本管理方法将成本管理置身于战略管理的广泛空间，从战略高度对企业及关联企业的成本行为和成本结构进行分析，为战略管理提供信息服务。美国学者接受了这一观点,并结合波特关于价值链的成本控制研究，为人们分析成本行为提供了一个框架，以指导企业去追求持久的成本优势，并有助于制定其竞争战略。之后又相继出现了一系列战略成本应用方