内部控制理论在酒店管理中的应用.pdfVIP

摘 要 内部控制是随着企业对内加强管理和对外满足社会需要而逐渐产生并发展 起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统，是社会发展的必然产物。内部控 制可以合理保证单位有效进行经营管理，提供可靠的财务报告和其他信息，保护 企业财产的安全完整，保证有关政策、法律法规的贯彻执行，实现企业整体目标。 我国酒店业经过二十几年的快速发展，已经基本形成按照市场运作的局面， 国内酒店数目众多，竞争激烈。伴随世界经济一体化进程，越来越多的国际酒店 集团看好中国市场，纷纷登陆，造成目前更为严峻的竞争形势。面对国内和国际 两方面的竞争压力，酒店企业如何在适应外部环境变化的同时，更有效地利用企 业内部资源，在纷乱的竞争中脱颖而出、形成自己的竞争优势，是摆在企业管理 者面前的重要问题。酒店企业对外部环境的良好适应性要建立在对内部的有效协 调基础上，因此建立和加强内部控制就成为企业安身立命的基础以及经营发展的 保证。 内部控制贯穿于企业经营管理的全过程，是衡量现代企业管理的重要标志。 企业建立内部控制制度是为了使之成为一种内在的约束机制，将经营管理各项工 作纳入其中，让全体员工自觉遵守并在规范中发挥主动性和创造力，更有效地完 成企业预定的目标。尽管目前许多酒店企业已经对建立和实施内部控制的重要性 有所认识，并做出了相应的制度建设和实施举措，但是在实际操作过程中还有很 多不足之处，比如存在认识上的缺陷，操作中的短视，实施中的不规范等。所以 极有必要厘清概念、加强制度建设，并对内部控制的设计和执行进行必要的规范。 基于此，文章展开了分析说明。 本文以酒店业的内部控制为研究对象，采用理论研究与实证研究相结合的方 法，从回顾内部控制理论发展的演进出发，介绍了内部控制的涵义。根据酒店业 的行业特征，从实践的角度分析了酒店业内部控制存在的问题及原因，并针对性 地提出了改进酒店内部控制的思路，阐明了酒店内部控制的设计原理、原则及步 骤，并以餐饮部门内控的设计为例进行了分析与说明，以期为酒店类企业强化内 部控制提供借鉴和参考。 论文第一部分阐述了内部控制理论发展及酒店业的特征。首先比较系统地介 绍与述评了国外内部控制理论的研究进程，即萌芽期的内部牵制阶段、发展期的 内部会计控制阶段、过渡期的内部控制结构阶段、成熟期的内部控制整体架构阶 段与完善期-风险管理框架阶段等五个阶段的特征，并对内部控制各阶段的目标 及要素进行了比较。其次介绍了我国内部控制理论方面的研究现状，从《会计基 础工作规范》中的会计控制到《企业内部控制规范—基本规范》及 17 项具体规 范的出台，反映出我国对内部控制理论及相关规范的制订也经历了从片面到逐步 完善的过程，并对内部控制的涵义进行了描述。最后，该部分还对酒店业的涵义 及所具有的产品无法储存性、生产能力固定性、需求变化性等特性进行了分析, 也正是由于酒店业在经营与管理上所固有的特性，决定了酒店在经营管理以及内 部控制方面存在的特殊性与复杂性。本论文的相关研究都是以本部分的内控的理 论为基础展开的。 论文第二部分从实践的角度描述了酒店业内部控制存在的问题并对其产生 的原因及改进的思路进行了分析。目前酒店业在内控方面普遍存在重视不够、设 计不全、执行不力的问题，并造成了企业内控的薄弱。这既受到企业外部的体制、 法规及监督建设上存在缺陷的影响，也同时是企业内部缺乏制衡机制、人员素质 较低、激励约束不健全、内审职能弱化等原因综合作用的结果。通过以上问题及 其产生原因的分析，结合 COSO 报告的要素内容提出了酒店应当从内控环境建 设、进行风险控制、设置控制活动、强化信息沟通及加强监督等方面进行针对性 地改进，以提高酒店内部控制的水平。 论文第三部分分析了酒店业内部控制的设计与执行的原理、原则、步骤及其 相关组成内容。酒店内控体系的建立与设计应当遵循制订、测试、比较、纠偏的 基本原理，同时应当符合合法性、全面性、相互牵制、协调与配合、分权及成本 效益原则。内部控制的设计步骤主要是确定控制目标，整合控制流程，鉴别控制 环节，确定控制措施，最终形成流程图或调查表。运用设计原理、遵循设计原则、 按照设计步骤，酒店业的内控体系设计应当包括制度控制系统、预算控制系统、 考评控制系统及激励控制系统。但我们也必须认识到内部控制不是万能的“保险” 系统，其作用只能是合理保证，因为其设计与执行过程中要受到其固有的成本效 益、人为错误、串通舞弊、管理越权以及制度滞后等方面的限制。 论文第四部分以餐饮部门为例，说明了内部控