内部审计外部化及其研究.pdfVIP

论文摘要 近年来，随着世界经济的高速增长、企业运营的日益复杂，内部审计在世 界范围内的发展不断深入。内部审计在我国也进入了实质性发展的阶段，很多 企业出于自身发展的切实需要自发的成立了内部审计部门，开展内部审计工作。 内部审计并不是完全新鲜的事物，内部审计与外部审计有着非常密切的联系， 其工作方法、工作思路、工作模式等都有相通之处。 在西方国家，20 世纪 90 年代以来，基于资源能力的分析和西方企业对内部 组织机构的调整和重构，加上“ 四大”会计师事务所的极力推动，使内部审计外 部化在西方越来越普遍。内部审计外部化已逐渐成为一种趋势，许多理论工作 者也极力主张内审外部化。 支持者指出了内部审计外部化的一系列优点，主要有提高内部审计的独立 性，为企业降低成本，提高和稳定审计质量等等。不可否认，内部审计外化的 确有一定的优点，然而，它也不可避免地具有一些缺点和不足。企业能否将内 部审计外部化，不能一概而论。 正是出于上述考虑，本文选择了内部审计及其外部化作为研究对象，分析 内部审计外部化的优势与弊端，说明企业应正确看待内部审计外部化问题，不 能盲目跟风，要认真权衡利弊，做出正确的战略选择，以最大发挥内部审计的 作用。 全文共分六大部分：一、内部审计概述及内部审计外部化；二、内部审计 外部化与内部审计的独立性；三、内部审计外部化与内部审计的成本；四、内 部审计外部化与内部审计创造的价值；五、内部审计是企业内的核心业务；六、 内部审计外部化对企业长远发展的不利影响。 一、内部审计概述及内部审计外部化 从内部审计定义、组织架构和职能等方面描述内部审计。描述内部审计外 部化的含义和类型、现状及产生背景。 二、从内部审计外部化与内部审计的独立性的关系角度论述，内部审计外 部化对内部审计的实质性独立并无优势。内部审计外部化无法加强内部审计的 独立性。 三、在内部审计外部化与内部审计成本的关系的方面，从代理理论和交易 成本理论两方面论述，内部审计外部化并无成本优势。并从其他方面阐述了内 部审计外部化增加的成本。 四、在内部审计外部化与内部审计创造的价值方面，通过对显性价值和隐 性价值的深入分析，论证内部审计内置在显性价值和隐性价值方面所具有的优 势。 五、从迈克尔·波特的竞争理论角度，论证内部审计在企业价值链上的重 要位置，是企业的核心业务，不可轻易做出外包的决定。 六、研究内部审计外部化对企业长远发展的不利影响，说明内部审计外部 化在对企业创造价值的动力方面、在保护企业机密方面、在企业自身人才的培 养方面以及在管理层对内部控制的责任感方面，都具有消极影响。 本文并不是完全否定内部审计外部化的优点与作用，而是不赞成将该问题 极端化和无条件化。我们主张要因地置宜地分析具体情况，不能简单地一概予 以肯定或加以否定。在此基础上，将内部审计人员的工作与外部审计人员的工 作有机地结合起来，合理利用两者的互补优势，共同推进内部审计工作。 关键词：内部审计 外部化 利弊分析 Abstract In recent years, the profound development of internal audit becomes increasingly rooted in whole world’s scope, followed by the world economys top speed growth, and high complicated corporation environment. In our country, internal audit develope materially. .Many companies establish their internal audit department for the practical needs, Begin the internal audit operations.. Internal audit has very compact relation with external audit such as the way of methods and the pat