试论企业内部控制体系.pdfVIP

管理•Management 试论企业内部控制体系 钱 颖 （重庆医科大学附属儿童医院财务处，重庆 400014） 内部控制的建立与实施已成为当今企业关注的焦点，完善的 【摘要】 资有限公司作为其全资子公司同时并入中投。代表着中国国家 内部控制能帮助企业有效实现经营目标，并及时发现和纠正错误与舞 信誉的中投公司将采取市场化运作的方式，通过外汇资金投资 弊。因此，对内部控制体系的构建成为当前企业管理活动中的一个重 管理，实现国家资本保值增值。中投公司目前是全球最大的国 要内容。 家主权财富基金。 内部控制体系；内部控制评价 【关键词】 2008年初，根据业务发展需要，为建立和健全公司内部控 制，防范操作风险，确保安全稳健运行，中投公司执行委员会 作出了进行内部控制体系建设的重大决定，并决定聘请正信嘉 一、内部控制的涵义 华公司提供咨询。 中投公司内控建设分为三个阶段。第一阶段，按照楼继伟 控制无处不在，人类社会发展史就是一部人类控制自然 董事长提出的：“突出重点，急用先行”的原则 ，正信嘉华 与社会的历史。由于生育政策的失控导致人口过多而减缓经济 梳理了中投公司股权投资、固定收益投资、另类资产投资三大 的发展；由于管理失控导致东南亚金融危机；由于生态失控带 类业务和主要业务模式的基本流程，制定了《中投公司投资业 来环境污染；洪水侵害控制、病毒传染控制、宇宙飞船控制； 务基本流程控制暂行规定》，同时对中投公司境内外特殊项目 汽车的控制：方向、速度和平稳。控制按系统论、控制论的解 决策程序进行了规定。 释：达到目标的能动作用。控制按管理学的解释：实现目标而 第二阶段，选择了股权投资部进行内控建设试点，对股权 纠正偏差或修订计划；维持现状或改变现状。 委托投资、集中持股投资、IPO投资和公开市场投资进行了详 会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些 细的梳理，制定了相关股权投资业务内控制度文件。中投公司 控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。 执行委员会对试点成果进行了严谨、细致的评估和评价，认为 20世纪末，随着世界经济的巨大变化，各国采用了不同 内控体系文件“表述准确、结构清晰、务实有效”，并决定在 的增长方式去适应经济一体化和市场化的发展趋势，提出了不 中投公司其他12个部门和汇金公司的3个部门进行全面实施。 同的公司治理方式去应对信息时代的冲击和知识经济的挑战。 第三阶段为全面内控建设。正信嘉华借鉴国际同类金融机 良好的公司治理是提高公司营运效率，增强市场竞争力的关 构运营模式，针对中投公司的发展战略、业务类别、风险偏好 键，公司治理问题成为各国普遍关注的热点问题。从英国1992 和内控要求，帮助其从公司整体层面、业务层面和信息安全等 年发表《公司治理财务方面的报告》（Cadbury报告）、美国 方面展开内控建设。制定了《中国投资有限责任公司内控体系 1992年发表的《公司治理原则：分析与建议》（ALI报告）到 框架》，涵盖了所有业务、机构和人员。 经济合作与发展组织1999年制定的《公司治理原则》（OECD报