《采购业务》讲解.pptVIP

《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》讲解 一、采购业务流程 采购业务流程主要环节有： 编制需求计划→采购计划→请购→选择供应商→确定采购价格→订立框架协议或采购合同→管理供应过程→验收→入库（或退货）→付款→会计控制→后评估。 二、采购业务的主要风险点及管控措施 （一）编制需求计划和采购计划 1、主要风险点：需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等。 二、采购业务的主要风险点及管控措施 2、主要管控措施： 第一，生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、及时编制需求计划。 第二，企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或过低。 第三，采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。 二、采购业务的主要风险点及管控措施 （二）请购 1、主要风险点：缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。 2、主要管控措施： 第一，建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。 二、采购业务的主要风险点及管控措施 第二，具有请购权的部门对于预算内的采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。 二、采购业务的主要风险点及管控措施 第三，具备相应审批权限的部门或人员审批采购申请时，应重点关注采购申请内容是否准确、完整，是否符合生产经营需要，是否符合采购计划，是否在采购预算范围内等。对不符合规定的采购申请，应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。 二、采购业务的主要风险点及管控措施 （三）选择供应商 1、主要风险点：供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。 2、主要管控措施： 第一，建立科学的供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查，确定合格供应商清单，健全企业统一的供应商网络。 二、采购业务的主要风险点及管控措施 第二，采购部门应当按照公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商，在切实防范舞弊风险的基础上，与供应商签订质量保证协议。 第三，建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度。通过对供货质量、价格、交货及时性、供货条件及其资质、经营状况等进行实时管理和考核评价，提出淘汰和更换名单，经审批后实施。 二、采购业务的主要风险点及管控措施 （四）确定采购价格 1、主要风险点：采购定价机制不科学，采购定价方式选择不当，缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，引起采购价格不合理，可能造成企业资金损失。 2、主要管控措施： 第一，健全采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式，科学合理地确定采购价格。 二、采购业务的主要风险点及管控措施 第二，采购部门应当定期研究大宗通用重要物资的成本构成与市场价格变动趋势，确定重要物资品种的采购执行价格或参考价格。建立采购价格数据库，定期开展重要物资的市场供求形势及价格走势商情分析并合理利用。 3、招标采购 （1）采购方式选择：大宗原材料采购应当采用招标方式； （2）招标方式：公开招标、邀请招标、询价竞标。 二、采购业务的主要风险点及管控措施 4、招标采购一般流程： （1）提出采购申请 （2）确定采购方案 （3）组织招标 （4）进行采购决策 5、招标监督： （1）事前监督 （2）事中监督 （3）事后监督 二、采购业务的主要风险点及管控措施 （五）订立框架协议或采购合同 1、主要风险点：框架协议签订不当，可能导致物资采购不顺畅；未经授权对外订立采购合同，合同对方主体资格、履约能力等未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。 2、主要管控措施： 第一，对拟签订框架协议的供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估；框架协议的签订应引入竞争制度，确保供应商具备履约能力。 二、采购业务的主要风险点及管控措施 第二，根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况，拟订采购合同，准确描述合同条款，明确双方权利、义务和违约责任，按照规定权限签署采购合同。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家相关工作。 第三，对重要物资验收量与合同量之间允许的差异，应当作出统一规定。 二、采购业务的主要风险点及管控措施 （六）管理供应过程（即过程跟踪管理） 1、主要风险点：缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪，运输方式选择不合理，忽视运输过程保险风险，可能导致采购物资损失或无法保证供应