第7讲 银行存款的.pptVIP

第三节 银行存款的核算 一、银行存款的管理 按《银行结算办法》规定，现行银行结算方式有：支票、汇兑、银行本票、银行汇票、商业汇票、委托收款和托收承付等 以下为转账支票结算程序图 二、银行存款的核算 设置“银行存款”科目，资产类 账户结构 1、银行存款增加 借：银行存款 贷：库存现金、应收账款等 2、银行存款减少 借：库存现金、应付账款、原材料等 贷：银行存款 例1：收到银行“收款通知”外地某旅行社汇来床位预定费5000元。 借：银行存款 5000 贷：应付账款 某旅行社 5000 例2：签发转账支票支付汽油款3000元。 借：燃料 3000 贷：银行存款 3000 三、银行存款余额的调整 为了防止记账差错，企业每月至少与银行对账单核对一次，双方余额不一致的原因有两个：一是一方或双方记账有错误；一是存在未达账项。未达账项是由于各种票据和结算凭证在企业与银行之间传递和入账时间上的先后，导致一方登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。存在未达账项要通过编制银行余额调节表进行调节。调节表不能作为原始凭证。不能据此调整账簿。 未达账项的4 种情况 1、银行已作为企业存款增加入账，企业尚未接到收款通知因而尚未入账的款项（银行已收企业未收） 2、银行已作为企业存款减少入账，企业尚未接到付款通知因而尚未入账的款项（银行已付企业未付） 3、企业已作为存款增加入账，而银行尚未办妥入账手续。（企业已收，银行未收） 4、企业已作为存款减少入账，而银行尚未办理支付的款项（企业已付，银行未付） 银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=调节后余额 银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项=调节后余额 思考题：某饭店6月末银行存款日记账余额是143000元，经与当月银行对账单核对，有以下未达账项。 （1）28日企业签发支票一张，金额25000元。银行尚未入账； （2）企业收到客户转账支票一账，金额5000元，已存入银行，但银行尚未入账； （3）银行收取企业利息3600元，企业未收到付款通知，其他无误。对账前，银行对账单余额应是（ ）元。调整后双方余额应为（ ）元。 A 139400 B 159400 C 146600 D 143000 答案：B 143000+0-3600+25000-5000=159400 143000+0-3600=139400 159400+5000-25000=139400 第四节 其他货币资金的核算 设置“其他货币资金”帐户。需要分别设置 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款、信用卡存款等明细账户。 按照银行规定办理银行汇票存款、 银行本票存款、 汇往外地采购专户、 办理信用卡存款时。 借：其他货币资金——外埠存款 ——银行汇票存款 ——银行本票存款等 ——信用证存款 贷：银行存款 使用其它货币资金时 借：原材料 等 贷：其他货币资金——外埠存款 ——银行汇票存款 ——银行本票存款等 ——信用证存款 余款汇回时 借：银行存款 贷：其他货币资金 练习：目的练习编制银行存款余额调节表 资料：某旅行社2005年8月31日，银行存款日记账余额为47000元，银行对账但余额为43000元。经查发现有一下未达账项 1、企业已付银行未付1000元。 2、企业已收银行未收3000元 3、银行已付，企业未付4000元 4、银行已收，企业未收2000元 要求：编制银行存款余额调节表 实训题 （一）目的：练习编制银行存款余额调节表 资料：资料：某旅行社2005年7月31日，银行存款日记账余额为151000元，银行对账单余额为154000元。经查发现有一下未达账项 1、8月29日