初级会计职称考试《经济法基础》复习指导：税务管理.docVIP

初级会计职称考试《经济法基础》复习指导：税务管理 2012年初级会计职称考试《经济法基础》第六章　税收征收管理法律制度 　　知识点、税务管理 　　一、税务管理的概念 　　税务管理主要包括税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。 　　二、税务登记管理 　　（一）税务登记的概念与范围 　　1.税务登记的概念：税务登记是整个税收征收管理的起点。 　　2.税务登记范围、税务登记证件及使用 　　（1）税务登记范围——纳税人 ①从事生产、经营的纳税人 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位 ②非从事生产经营的纳税人 前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，也应该办理税务登记 ③扣缴义务人 负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。 注意：享受减免税待遇的纳税人需要办理税务登记。 　　（2）税务登记证件及使用 　　纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：开立银行账户；领购发票。 　　纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件：申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。 　　注意：从事生产、经营的纳税人开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。 　　3.税务登记主管机关 　　县以上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管机关。国家税务局（分局）、地方税务局（分局）执行统一的税务登记代码。 　　（二）税务登记的内容 　　包括：设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。（注意选择题） 　　1.设立税务登记 　　（1）办理设立税务登记的地点 　　从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。 　　（2）申报办理税务登记的时限要求——先工商、后税务；注意30日的时间规定 ①从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的 应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记 ②从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照，但经有关部门批准设立的 应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记 　　（3）申报办理税务登记需提供的资料及税务登记表填写内容 　　资料：工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或其他合法证件。其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。 　　了解税务登记表的主要内容。 　　（4）税务登记证件的发放 　　已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。 　　2.变更税务登记——先工商、后税务；注意30日的时间规定 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的 应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，申报办理变更税务登记，了解需要提供的资料 纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的 应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，申报办理变更税务登记 　　税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。 　　3.停业、复业登记 　　注意：实行定期定额征收方式的纳税人适用。 　　（1）停业登记 　　实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。 　　停业时，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。 　　纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按规定申报缴纳税款。 　　（2）复业登记 　　纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关申报办理复业登记。 　　纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。 　　4.外出经营报验登记 　　纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。 　　税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。 　　纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》