2009集团培训报价与核算提纲思考题.docVIP

基础知识 流转税 价外税和价内税 换汇成本和买断汇率 利润的概念 销售收入、销售成本和费用 退税中有关换汇成本的规定 特殊情况下的退税规定 销项税在财务中的计算 自营出口业务报价 代理出口业务中的各类计算办法 代理出口的四要素---------“人”，“物”，“事”，“钱”--------------根据各种不同的要素来选择最合适的方法，在谈判中掌握主动。 “人”----------------按照委托对象分成三类 工厂委托 外商委托 中间商委托 钱-----按照代理费收取形式分 百分比（每美元）一般收取基数为外销发票金额或者收汇金额 汇率买断 注意，要买断必须要针对退税的部分。 六种不同组合的不同计算方法： 买断汇率随汇率调整时的计算 买断汇率随退税率调整时的计算 思考题： 某工厂为小规模纳税人，商品出口到欧洲，收取欧元的汇率为1EUR=8.9RMB，其开出的增值税发票的增值税税率为6%，商品退税率也为6%，该客户请你做代理出口，请问当买断汇率在多少以下时才能保证代理费在1%以上？ 答：买断汇率为X,则8.9-X/1.06*(1.06-0.06)=8.9*0.01=0.089 X=9.3397 计算在当增值税发票开具的数量和出口报关单数量不一致时应该如何计算出口退税和计提的出口货物销项税，如何抵扣进项税以及如何计算附加税。出口当日银行结汇汇率1USD=6.8RMB，工厂开票的人民币单价为￥70/个（含税价），并且只开一张发票（无论是增值税发票还是小发票），其中增值税附加税为进项抵扣后应缴增值税的11％，无费用，小数点保留二位。 报关单数量 500个 500个 500个 500个 500个 报关单金额USD（FOB） 5000 5000 5000 4000 6000 退税率 13％ 13％ 13％ 0％ 0％ 工厂开具发票种类和数量 增值税发票400个 增值税发票600个 样品，未开票 小发票500个 增值税发票500个 工厂收购价（含税） ￥28000 ￥42000 样品，未开票 ￥35000 ￥35000 应退税金额RMB ￥3111.11 ￥3888.89 0 0 0 应计提出口货物销项税RMB ￥988.03 0 ￥4940.17 ￥3952.14 ￥5928.21 可抵扣进项税RMB 0 0 0 0 ￥5085.47 增值税附加税 RMB 108.68 0 ￥543.42 ￥434.74 ￥92.70 退税按实际开票数量400个，票面￥28000/1.17*13％＝￥3111.11，有100个已报关未申报退税，故100个计提销项税，计提按照出口报关单FOB金额USD5000/500*100=USD1000*6.8=￥6800，￥6800/1.17*17％＝988.03，没有进项税可以抵扣，故附加税＝（￥988.03-0）*11％＝￥108.68 退税按实际出口数量500个来退，退税金额为￥42000/600*500/1.17*13％＝￥3888.89，注意，这里增值税发票只有一张，去办理退税后就无法进项抵扣了（抵扣联只能用一次），所以进项税应该为0。 未开票就不能申报退税，退税金额为零，故按报关单FOB金额计提销项税USD5000*6.8=RMB34000;￥34000/1.17*17％＝￥4940.17，没有增值税发票抵扣，故附加税＝（￥4940.17-0）*11％＝￥543.42 小发票不能退税，同时计提销项税，按报关单金额USD4000*6.8=RMB27200,￥27200/1.17*17％＝￥3952.14。没有增值税发票抵扣，附加税为（3952.14-0）*11％＝￥434.74。 退税率为0％，同样计提销项税，按FOB金额USD6000*6.8=RMB 40800.￥40800/1.17*17％＝￥5928.21，由于开增值税发票，而且抵扣联不去退税，故进项税全额抵扣，进项税＝￥35000/1.17*17％＝￥5085.47，附加税＝（￥5928.21-￥5085.47）*11％＝￥92.70 三、某商品今年起频繁调高退税，假设其商品退税率从a提高到b，该商品原来的买断汇率为A，不考虑汇率因素请尝试推导新的买断汇率B，以保证每美元收取的代理费不变。 答：假设汇率为X，则X-A/1.17*a=X-B/1.17*b,推导出B=A*a/b 四、（附加题）计算并填表：当买断汇率为1美元=7.85人民币，增值税退税率为13%，消费税退税率为5%，银行汇率1美元=6.8人民币时，请填下表。通过填表，你发现了什么？试给出结论。（20分） 外销收入 （美元） 100000 100000 100000 100000 人民币收入 680000 680000 680000 680000