2012年初级会计职称《初级会计实务》考点分析.pdfVIP

2012 年初级会计职称《初级会计实务》考点分析 （一）银行存款的清查 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业 银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款 余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达 账项。发生未达账项的具体情况有四种： 1.企业已收款入账，银行尚未收款入账； 2.企业已付款入账，银行尚未付款入账； 【快速记忆】企业已登记增加或减少；银行尚未登记增加或减少 3.银行已收款入账，企业尚未收款入账； 4.银行已付款入账，企业尚未付款入账。 【快速记忆】银行已登记增加或减少；企业尚未登记增加或减少 【例题·计算分析题】（2009 年考题）甲公司2008 年12 月份发生与银行存款有 关的业务如下： （1）①12 月28 日，甲公司收到A 公司开出的480 万元转账支票，交存银行。 该笔款项系A 公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 ②12 月29 日，甲公司开出转账支票支付B 公司咨询费360 万元，并于当日交给 B 公司。 （2 ）12 月31 日，甲公司银行存款日记账余额为432 万元，银行转来对账单余 额为664 万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司12 月28 日收到的A 公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 ②B 公司尚未将12 月29 日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C 公司购货款384 万元，银行已于 12 月30 日收妥并登 记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 ④12 月份甲公司发行借款利息32 万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到 银行的付款通知。 要求： 1 （1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 （2 ）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元 表示） 『正确答案』 （1） ①借：银行存款 480 贷：营业外收入 480 ②借：管理费用 360 贷：银行存款 360 （2 ） 银行存款余额调节表 2008 年12 月31 日 单位：万元 项 目 金额 项 目 金额 银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款 432 ③384 ④32 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 664 ①480 ②360 2 调节后的存款余额 784 调节后的存款余额 784 【例题·多选题】（2008 年考题）编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中， 会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。 A.企业开出支票，银行尚未支付 B.企业送存支票，银行尚未入账 C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D.银行代收款项，企业尚未接到付款通知 『正确答案』AC 『答案解析』选项BD 是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情 形。 【例题·判断题】企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在 差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（ ） 『正确答案』× 『答案解析』不能调整银行存款日记账。 （二）其他货币资金 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。 【例题·单选题】（2011 年考题）企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制 该业务的会计分录时应当（ ）。 A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目 B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目 C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目 D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目 3 『正确答案』B 『答案解析』企业将款项汇往异地银行开立采购专户 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 【例题·多选