税法重点讲义.docVIP

第一章 税法概论 ? 知识点1：考情概述【考题评析】【考点汇总】1、税法的原则与税收立法的原则2、税收法律关系3、税法的构成要素--税率4、我国税法的制定机关及立法级次5、税收执法权与税收立法权区分6、税收征收管理范围划分7、中央政府与地方政府税收收入划分【考点精讲】知识点2：税法原则与税法立法原则【考点1】税法的原则与税收立法的原则。一、税法的原则【考点练习】【例题1.多选题】税法原则包括税法基本原则和税法适用原则，下列属于税法基本原则的是（ ）。A.税法公平原则 B.新法优于旧法原则C.实质课税原则 D.程序优于实体原则【答案】AC【例题2.单选题】某纳税人2008年12月31日购进一批设备，则应按1984年通过的《增值税条例》（草案）增值税进项税额不予抵扣，而不按2009年1月1日开始实施的《增值税暂行条例》进行进项税额抵扣。这样处理，符合税法适用原则中的（　　）。A.法律优位原则　　 B.特别法优于普通法原则C.法律不溯及既往原则 D.程序优于实体原则【答案】C 二、税收立法的原则1、从实际出发的原则2、公平原则3、民主决策的原则4、原则性与灵活性相结合的原则5、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则注：区分“税收立法的原则与税法的原则”【考点练习】【例题1.单选题】税收立法原则是指在税收立法活动中必须遵循的准则。其主要内容包括（　　）。A.从实际出发的原则　　　　　　　B.强制性与灵活性相结合的原则 C.集中决策的原则　　　D.税收法定原则【答案】A 知识点3：税法的构成要素【考点2】税法的构成要素--税率1、概念：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。2、我国现行的税率形式：（1）比例税率（2）定额税率 （3）累进税率：超额累进税率和超率累进税率注1.运用：□比例税率：增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、房产税、契税、车辆购置税、烟叶税；□定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税；□累进税率：土地增值税。□比例税率+定额税率：消费税、印花税、关税；□比例税率+累进税率：个人所得税。3、累进税率（1）形式（2）计算举例：某三级累进税率表假设某纳税人某月应纳税所得额为6000元。则：全额累进税率：应纳税额=6000×20%=1200（元）超额累进税率：应纳税额=5000×10%+（6000-5000）×20%=700(元)（3）速算扣除数在级数较多的情况下，在超额累进税率下分级计算、然后相加的方法比较繁琐。为了简化计算，也可采用速算法。计算公式：速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额公式移项得：按超额方法计算的应纳税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数依上题，速算扣除数=1200-700=500（元）某三级超额累进税率表【本章总结】本章为非重点章，主要关注客观题。第二章 增值税法 ? 知识点1：考情概述【考题评析】【考点汇总】一、增值税的特点与类型。二、增值税征税范围的类型。三、增值税征税范围的特殊项目（增值税与营业税征税范围的划分）。四、增值税减免税优惠。五、增值税的两类纳税人。六、增值税纳税义务发生的时间。七、增值税与消费税、营业税、资源税的纳税期限。八、专用发票的开票限额；不得领购开具专用发票的情形；增值税进项税额的不得抵扣与暂不抵扣。九、增值税一般纳税人与小规模纳税人的适用税率。※十、增值税的计算（一）当期销项税额的确定1、一般销售方式的税务处理2、混合销售行为与兼营行为的税务处理 3、增值税视同销售行为与增值税不予抵扣项目以及企业所得税视同销售行为的税务处理 4、固定资产购销业务的税务处理5、折扣的税务处理6、销售折让与退回的税务处理7、以物易物的税务处理8、以旧换新的税务处理9、还本销售的税务处理10、预收方式的税务处理11、赊销和分期收款销售方式的税务处理12、出租出借包装物押金的税务处理13、委托加工业务的税务处理（二）当期进项税额的确定1、购进免税农产品的税务处理2、运费的税务处理3、进口业务的税务处理 4、留底进项税额的税务处理 ※十一、出口货物退（免）税 【考点精讲】 知识点2：混合销售行为与兼营行为的税务处理【考点1】混合销售行为与兼营行为的税务处理 （1）概念①混合销售行为的概念所谓混合销售行为是指一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务 （指属于营业税征税范围的劳务活动），为混合销售行为。②兼营行为的概念这里的兼营行为主要是指兼营非增值税应税劳务行为。纳税人兼营非应税劳