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新个人所得税法有关政策宣讲2011.9.23 第一部分：新个人所得税法及配套政策解读 六、此次修法的主要内容  （一）提高工资薪金所得减除费用标准 将工薪所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月。 将承包承租经营者、个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准也由原来的2000元/月提高到3500元/月（42000元/年）。 将涉外人员的附加减除费用由原来的2800元/月调减为1300元/月。 第一部分：新个人所得税法及配套政策解读 （二）调整工薪所得税率结构 将现行工薪所得9级超额累进税率调整为7级，取消了15%和40%两档税率。 将最低的一档税率由5%降为3%，同时，还适当扩大了3%和10%两个低档税率的适用范围。 扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额，并入了45%税率，加大了对高收入者的调节力度。链接：工资、薪金所得适用税率表修改内容.doc 第一部分：新个人所得税法及配套政策解读 （四）延长申报缴纳税款期限  将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内，与其他税种申报缴纳税款的时间一致。 （五）税法施行的时间要求  修改后的个人所得税法规定自９月１日起施行。 个人所得税法新旧变化对比表 实施条例新旧变化表 第一部分：新个人所得税法及配套政策解读 九、执行新税法应注意的几个衔接问题P39-40  （一）工薪所得以“实际取得”收入的时间来判断适用新旧扣除标准 纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表计算缴纳个税。  纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表计算缴纳个税。  第一部分：新个人所得税法及配套政策解读 举例说明 例一（月度工薪所得的计算）：某公司于2011年8月30日向员工叶某发放8月份的工资收入（扣除“三费一金”）4500元，并扣缴其应纳的个税款，在9月7日进行纳税申报。该公司应扣叶某多少个税？ 分析及计算过程：由于叶某实际取得工资收入的时间是在2011年9月1日之前，应适用2000元的费用扣除标准来计算缴纳个税，即扣缴个税250元，应纳税额＝（4500元－2000元）×15％ - 125＝ 250（元）。 重要提示：８月份工资８月发，按旧标准扣税。 第一部分：新个人所得税法及配套政策解读 例二（月度工薪所得的计算）：某单位于2011年9月5日向员工张某发放8月份的工资收入（扣除三费一金）4500元，并扣缴其应纳的个税款， 10月10日进行纳税申报。该单位应扣张某多少个税？ 分析及计算过程：由于张某实际取得工资的时间是2011年9月1日之后，应适用3500元的费用扣除标准来计算缴纳个税，即扣缴个税30元，应纳税额＝（4500元－3500元）× 3％＝ 30（元）。 重要提示：８月份工资９月发，按新标准扣税。 第一部分：新个人所得税法及配套政策解读 例三（年终奖金的计算）：某公司员工黄先生2011年12月3日取得工资收入（扣除“三费一金”）3400元，12月15日又一次取得年终奖金24100元，黄先生年终奖金应缴多少个税？ 黄先生当月工资不足3500元，因其取得的奖金收入24100元可补扣当月工资与费用扣除标准的差额部分100元(3500 －3400=100)，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。具体计算公式为：应纳税额＝（24100＋3400－3500）×10%－105＝2295(元)。 重要提示：纳税人在2011年9月1日以后取得的全年一次性奖金，在按照税法规定计算个人所得税时，均适用3500元的减除费用标准和7级超额累进税率。 第一部分：新个人所得税法及配套政策解读 例四（补发以往月份工资的计算）：某企业员工陈某2011年5月应取得工资为11000元（已扣除三费一金），由于企业资金紧张，当月只发放5000元，并按规定扣缴个人所得税325元，剩余6000元于9月份补发，该补发工资应扣缴多少个人所得税？ 陈某9月份补发工资应纳税额=（6000＋5000－3500）×20%－555－325＝945 － 325=620（元） 重要提示：纳税人在2011年9月1日以后取得的补发以往月份工资在按照税法规定计算个人所得税时，可适用3500元的减除费用标准和7级超额累进税率。 第一部分：新个人所得税法及配套政策解读 例五（补发以往月份工资的计算）：某企业员工陈某2011年6月应取得工资6000元（已扣除三费一金），由于企